Transferprissætning Betydning
Transferprissætning er den pris, der bestemmes for de transaktioner, der finder sted mellem to eller flere relaterede enheder inden for en organisation med flere virksomheder. Denne pris kaldes også omkostninger ved overførsel, som viser værdien af en sådan overførsel, der finder sted mellem de relaterede enheder med hensyn til varer eller endda overførsel af ansatte eller arbejde på tværs af forskellige afdelinger.
Forklaring
I OECD's modelskatkonvention beskriver artikel 9 reglerne for bestemmelse af våbenlængde transaktionspriser for forretninger med nærtstående parter mellem associerede virksomheder. En sådan armlængdepris er nogenlunde en markedspris for en sådan vare eller service på markedet. Denne pris accepteres bredt af skattemyndigheder og brugere af regnskaber. Det hjælper enheder med at bestemme deres reelle indkomst.
Hvordan virker det?
- Overførselsprisen er mere relateret til markedsprisen på det produkt eller den service, der er involveret i sådanne transaktioner med nærtstående parter. Dette eliminerer de enheder, der køber eller sælger sådanne produkter eller tjenester på markedet, da de kan købe eller sælge dem mellem de nærtstående parter til selve markedsprisen. Dette er grunden til, at det mere er et regnskabskoncept, der tegner sig for transaktionen mellem sådanne relaterede enheder til en korrekt og rimelig pris.
- Dette bestemmes ud fra få almindeligt accepterede metoder såsom sammenlignelig ukontrolleret prismetode, pris plus prismetode, videresalgsprismetode, Transaktionel nettomarginmetode og transaktionsopdelingsmetode.
- De ovennævnte metoder anvendes baseret på transaktionen, f.eks. Hvis der er sammenlignelige produkter eller tjenester på markedet, for hvilke der er bestemt en markedspris, så kan en sådan pris bruges til bestemmelse af Transfer Pricing. Tilsvarende, hvis produktet kan sælges, og en sådan videresalgspris bestemmes sammen med fortjeneste ved et sådant salg, kan gensalgsprismetoden bruges. Relaterede enheder bruger andre metoder.
Eksempler på transferpriser
Lad os tage et eksempel på to tilknyttede enheder X og Y, hvor X er beliggende i et land med høj skat. Y er beliggende i et land med lav skat, som er et skatteparadis, i dette tilfælde vil X flytte det meste af indtægterne genereret til Y ved hjælp af nogle tilknyttede overførsler for at undgå beskatning eller reducere forekomsten af skat for virksomheden, med anvendelse af disse bestemmelser kunne en sådan type skatteundgåelsestransaktioner elimineres. På samme måde vil der på grund af dette ikke være udryddelse af indtægter fra et land til et andet land ved at drage fordel af det land, hvor kilden genererer sådanne indtægter.
Bestemmelse af overførselspriser
Antag, at en bilvirksomhed, ABC Company, samler divisionen, tilbyder at købe 50.000 dæk fra det samme selskabs dæk-division til $ 100 per enhed. Produktionsomkostningerne pr. Dæk i et volumen på 200.000 dæk om året er som følger:
| Vare | Produktionsomkostninger ($) |
| Direkte materialer | 50 |
| Direkte arbejdskraft | 20 |
| Variabel fabriksomkostning | 12 |
| Fast fabriksomkostning | 42 |
| Total | 124 |
Dækafdelingen sælger typisk i alt 200.000 dæk hvert år til armlængdekunder til $ 140 pr. Enhed. Dækafdelingens kapacitet er 300.000 batterier / år. Monteringsafdelingen køber typisk dækkene fra armlængdeleverandørerne til $ 125 pr. Enhed.
Spørgsmålet er nu, om dækdivisionschefen skal acceptere tilbudet? Hvis ja, hvordan vil virksomheden drage fordel af denne interne overførsel?
Dækafdelingen har en overskudskapacitet på (300.000-200.000) = 100.000 dæk om året. Så de relevante omkostninger til dækopdelingen vil være $ 82 / batteri (i alt $ 124 minus den faste fabriksomkostning på $ 42).
Og den øgede margen til dækdivisionen ville være 50.000 * $ (100-82) = $ 0,9 millioner.
På grund af ovennævnte fordele for dækdivisionen skal dens manager utvivlsomt acceptere tilbuddet .
Monteringsafdelingen betaler $ 125 til eksterne leverandører for et dæk, der kan købes internt til en inkrementel pris på kun $ 82. Så de samlede omkostninger, som virksomheden sparer, ville være 50.000 * $ (125-82) = 2,15 millioner dollars om året.
Dette er, hvordan virksomheden vil drage fordel af den interne overførsel.
Hvad skal prisklassen nu være i dette tilfælde?
Overførselsprisen skal holdes mellem $ 82 og $ 125 . Dette skyldes, at hvis det går under $ 82, vil dækdivisionen gå tabt, mens hvis det går ud over $ 125, betaler forsamlingsafdelingen mere end hvad det betaler til de eksterne leverandører.
Hvilke juridiske enheder skal nu anvende praksis for internprissætning anvendes?
De enheder, der kan anvende denne praksis, skal være juridisk beslægtede enheder. Med andre ord, hvis to virksomheder ejes helt eller med størstedelen af moderselskabet, kan disse virksomheder anses for at være under kontrol af et enkelt selskab. Og da de er under kontrol af et enkelt selskab, er de også juridisk beslægtede enheder, og derfor kan transferpriser anvendes på dem og kan praktiseres af dem.
Under visse jurisdiktioner anses enheder for at være under fælles kontrol, hvis de deler familiemedlemmer i deres bestyrelser, selvom de muligvis ikke er forretningsmæssigt beslægtede som beskrevet i ovenstående afsnit.
Hvorfor er det vigtigt?
- Den kritiske betydning af bestemmelser om overførselspriser er, at der vil være en lige og retfærdig fordeling af ressourcer mellem tilknyttede enheder, der fører til ikke-diskriminerende handelstransaktioner.
- Dette giver associerede virksomheder muligheder for at handle forretning imellem, da transaktionerne værdiansættes til markedspris, dette vil forbedre forretningsomfanget og have en positiv indvirkning på koncernvirksomheden som helhed på grund af interne overskud genereret af disse tilknyttede enheder,
- Det er også nyttigt for skattemyndighederne at bestemme den faktiske værdi af sådanne transaktioner og at estimere det overskud, der hidrører fra sådanne transaktioner mellem associerede enheder. Uden bestemmelse om intern prisfastsættelse ville der være en reduktion eller undgåelse af skat af vildledende myndigheder og overførsel eller rapportering af overskud baseret på den begrænsning, der findes i skattebestemmelser.
- Det bruges ikke kun af multivirksomhedsorganisationer, men også af enheder, der opfylder betingelserne for associerede virksomheder.
Formål med transferpriser
- Bestemmelse af en rimelig og rimelig pris for en transaktion, der finder sted mellem to relaterede virksomheder, der involverer køb og salg af varer og tjenester;
- Andre formål inkluderer regnskabsmæssig behandling af en transaktion i henhold til markedsprisen, undgåelse af enhver sammenblanding mellem associerede virksomheder og tilvejebringelse af et grundlag for estimering af indtægter fra sådanne transaktioner. Dette koncept er også nyttigt til ægte og retfærdig rapportering af transaktioner mellem associerede virksomheder i regnskaber for sådanne enheder.
Funktioner og risici
- Dette koncept fungerer grundlæggende på principperne for bestemmelse af pris, der er tilgængelig på markedet for en sådan vare eller tjeneste, der er involveret i transaktionen.
- På grund af en sådan funktion er der få risici involveret, såsom værdiansættelse af de transaktioner, der involverer brug af intellektuel ejendom, tjenester, der er højt værdsatte, transaktioner, der ikke er af økonomisk karakter. Selv udveksling af varer og tjenester med andre ikke-relaterede varer og tjenester mellem associerede virksomheder osv.
- Der er også en risiko for forkert prisfastsættelse af en selvgenereret vare eller tjeneste, der ikke er relateret til nogen anden ressource på markedet på grund af begrænsninger i de indenlandske prisregler.
Mål for overførselspriser
- Sand og fair rapportering af regnskaber
- Bedre skøn over overskud genereret af enheder fra tilknyttede overførsler
- Undgåelse af dobbeltbeskatning og undgåelse af skatteunddragelse fra enheder
- Fremme af konkurrenceevne blandt de associerede virksomheder.
Fordele
- Hjælper enhederne til at handle til markedspriser, hvilket eliminerer inkonsistens i prisfastsættelsen af en transaktion.
- Det hjælper skattemyndighederne med at bestemme skat og hjælper med at reducere skatteunddragelse.
- Fair præsentation af årsregnskaber
Ulemper
- Dette ville kræve yderligere administrative omkostninger og en tidskrævende proces.
- Der er få begrænsninger i fastlæggelsen af våbenlængdeprisen, da to produkter ikke kan sammenlignes på grund af sådanne varers eller services homogene karakter.
Konklusion
Som helhed har indførelsen af dette koncept elimineret forkert prisfastsættelse af nærtstående transaktioner mellem associerede virksomheder, hvilket har gjort det muligt at eliminere skatteunddragelse gennem sådanne metoder til at hjælpe regeringen og skattemyndighederne. Da dette koncept er relativt nyt, skal der foretages forskellige ændringer i bestemmelserne over tid baseret på dets karakter af brugen til at gøre det til et globalt accepteret princip.
