Hvad er et revisionsudvalg?
Revisionsudvalget er et udvalg bestående af ikke-administrerende direktører i selskabet, der er nedsat af bestyrelsen for at sikre, at selskabsledelse og -ansvar opretholdes i den finansielle rapportering og dets tilknyttede oplysning fra selskabet.
Post-Enron-fidusperioden har den amerikanske regering og SEC lagt enormt pres på virksomheder på ansvarlighed og corporate governance. Som en del af virksomhedsstyring skal alle virksomhederne følge Sarbanes Oxley Act. Som en del af det samme er sådan komitédannelse og dens overvågning nu obligatorisk for alle de børsnoterede selskaber i USA.
Behov for revisionsudvalget
Revisionsudvalgets grundlæggende behov opstår som tidligere diskuteret at sikre virksomheders ansvar over for interessenter. Til dette er forskellige vedtægter blevet ændret og gjort det obligatorisk for formuleringen, som er som følger:
# 1 - ICFR-krav
Det er ledelsens ansvar for at udarbejde regnskabet, strukturere og styre tilstrækkelig intern kontrol over finansiel rapportering (ICFR) og kontrollere effektiviteten af ICFR.
Det er den uafhængige revisors ansvar at give udtryk for en mening om årsregnskabet og om effektiviteten af ICFR.
For at overvåge ICFR med succes på plads i en organisation er der behov for revisionsudvalg. Dette udvalg vil forstå processerne og kontrollere virksomhedens ledelse og vil sikre, om de er blevet indført effektivt eller ej.
# 2 - Regulering SX, regel 2-07
I henhold til denne regulering skal den uafhængige revisor diskutere virkningerne af alternative GAAP-metoder på årsregnskabet, de oplysninger, som ledelsen præsenterer, skal være synkroniserede med den samme. Udvalget bør sikre, at ledelsen har identificeret og implementeret alle væsentlige regnskabspraksis, skøn og vurderinger foretaget. Kvartalsanalyse af disse områder vil være nyttig til at forberede sig på disse drøftelser, og ledelsen bør analysere efter fremhævede ændringer fra revisionsudvalget og omfatte nye eller usædvanlige poster.
# 3 - NYSE-krav
NYSE noteringsstandarder kræver, at revisionsudvalget gennemgår væsentlige spørgsmål vedrørende regnskabsprincipper og regnskabernes retfærdighed. Disse inkluderer også væsentlige ændringer i selskabets valg og anvendelse af regnskabsprincipper, tilstrækkeligheden af intern kontrol og eventuelle særlige skridt, der er vedtaget som reaktion på NYSE-udtrykket "væsentlige kontrolmangler".
Dette udvalg er nødvendigt for at kontrollere ledelsens analyser for disse væsentlige kontrolmangler, herunder virkningerne af alternative GAAP-metoder.
Det er også nødvendigt at gennemgå nedenstående transaktioner uden for balance:
- Afventer tekniske og lovgivningsmæssige forhold, der kan påvirke årsregnskabet;
- Gennemgang af ledelsens diskussion og analyse i års- og kvartalsrapporterne.
# 4 - NASDAQ-krav
NASDAQs krav til notering angiver, at der skal være tilstrækkelig offentliggørelse af revisionsudvalgets formål, som foreskrevet i dets charter, med at overvåge regnskabsmæssige og økonomiske rapporteringsprocesser i virksomheden og revision af årsregnskabet.
# 5 - Sørg for at undgå økonomisk svig
Udvalget skal sikre, at virksomheden har programmer og politikker til at forhindre og identificere svindel. Det skal også sikre, at organisationen har implementeret et passende etik- og compliance-program og etableret en rapportering af det samme på webstedet.
Dette komitémedlem bør være opmærksom på tre hovedområder med risiko for svig:
- Regnskabsbedrageri
- Misbrug af aktiver
- Korruption
Revisionsudvalgets ansvarsområder og funktioner
Her kan vi se nogle ansvarsområder og funktioner -
- Tilsyn med ICFR
- Gennemgang af arkivering og frigivelse af indtjening
- Risikoovervågning
- Tilsyn med uafhængig revisor
- Etik og overholdelse
- Tilsyn med intern revision
- Andet samspil med ledelse og bestyrelse
Revisionsudvalgets kvaliteter
Det har nogle kvaliteter, der er som følger.
- Meget erfaren
- Professionelt skepsis
- Tillidsfuld, med stærk integritet
- Organiseret og proaktiv
- Stærk kommunikation og interpersonelle færdigheder
- Villig til at bruge den nødvendige tid og energi
Revisionsudvalgets uafhængighed og kvalifikationer
- Alle medlemmer skal være uafhængige. Uafhængighed er nødvendig for at forhindre insidere i at påvirke udvalgets arbejde og tilsyn og de eksterne revisors arbejde.
- Uafhængighed bør opretholdes kontinuerligt og gennemgås mindst en gang om året. For udvalgets medlemmer bør disse spørgeskemaer skræddersys til at afspejle uafhængighedskriterierne for enten NYSE eller NASDAQ.
- Alle medlemmer skal overholde kravene til finansiel færdighed i den relevante værdipapirudveksling.
- Økonomisk forståelse betyder evnen til at læse og forstå regnskaber som balance, resultatopgørelse, pengestrømsopgørelse osv. Der skal dog være mindst et medlem af udvalget, der har regnskabsmæssig eller relateret økonomistyringsekspertise.
- I henhold til SEC bør virksomheden oplyse, om et medlem af revisionsudvalget er kvalificeret til at udføre følgende attributter eller ej:
- Forståelighed af GAAP og regnskaber;
- Evne til at vurdere, hvordan GAAP gælder for at tage højde for skøn, periodiseringer og reserver;
- Erfaring med forberedelse til revision eller evaluering af årsregnskaber.
- Forståelse af udvalgets funktioner.
Eksempler på revisionsudvalgets funktioner
Nedenfor er nogle eksempler.
# 1 - Amazon.com, Inc: Revisionsudvalg
Kilde: Amazon.com
Amazon.com, Inc er et børsnoteret selskab i USA. Derfor skal den overholde alle komitéens krav.
I ovenstående link kan man bemærke, at i henhold til reglen om SEC-oplysningskrav har NYSE og NASDAQ-noteringskrav, Amazon.com, inc. Tilstrækkeligt afsløret.
Vi kan konstatere, at nedenstående detaljer findes på dets hjemmeside:
- Organisation og medlemskab
- Erklæring om formål
- Pligter og ansvar
- Uafhængige revisors kvalifikationer, uafhængighed og præstationer
- Udførelse af den interne revisionsfunktion
- Juridisk, lovgivningsmæssig og overvågning af overholdelse
- Andre pligter
- Møder
- Medlemmer
# 2 -Alphabet Inc.
Kilde: Alphabet Inc.
Alphabet Inc er et børsnoteret selskab i USA. Derfor skal den overholde alle komitéens krav.
I ovenstående link kan man observere, at Alphabet Inc. i henhold til reglen om SEC-oplysningskrav, NYSE og NASDAQ-noteringskrav, har offentliggjort tilstrækkeligt.
Vi kan konstatere, at nedenstående detaljer findes på dets hjemmeside:
- Formål
- Udnævnelse og medlemskrav
- Ansvar
- Begrænsninger for uafhængige revisors tjenester
- Møder og protokoller
- Delegation af myndighed Formand for revisionsudvalg
Konklusion
Revisionsudvalget er således et af de vigtigste team for god selskabsledelse, der sikrer retfærdighed i regnskabet og hensigtsmæssigheden af virksomhedens aktiver.
