Hvad er revisionsprocedurer?
Revisionsprocedurer er trin, der udføres af revisorer for at få al information om kvaliteten af de finansielle oplysninger, som virksomheden leverer, som gør det muligt for dem at danne sig en holdning til regnskabet, om de afspejler det sande og retfærdige syn på organisationens økonomiske stilling. De identificeres og anvendes på planlægningsfasen af revisionen efter at have fastlagt revisionens mål, omfang, tilgang og risiko involveret.
Metoder til kontrolprocedure
Under processen med den foreløbige vurdering er en revisor forpligtet til at identificere og fastslå den involverede risiko og dermed udvikle en revisionsplan. Revisionsplanerne skal definere disse trin, som vil blive anvendt af revisor til at opnå revisionsbevis.
De kan opdeles i to typer:
# 1 - Materielle revisionsprocedurer
Væsentlige procedurer er processer, trin, test udført af revisorer, som skaber afgørende bevis for nøjagtighed, fuldstændighed, eksistens, videregivelse, rettigheder eller værdiansættelse af aktiver / forpligtelser, regnskaber eller regnskaber. For enhver procedure, der skal afsluttes, skal revisor indsamle tilstrækkeligt revisionsbevis, så en anden kompetent revisor, når den anvender den samme procedure på de samme dokumenter, drager den samme konklusion. Det kan betragtes som fuldstændig kontrol. Revisor bruger normalt denne procedure, når han er af den opfattelse, at revisionsområdet inkluderer en høj risikofrekvens.
# 2 - Analytiske revisionsprocedurer
Analytiske procedurer kan defineres som test / undersøgelse / evaluering af finansiel information gennem analyse af sandsynlige forhold mellem både finansielle og ikke-finansielle data. På simpelt sprog, visse kontroller / tests udført af revisorer baseret på undersøgelse / viden / foregående års tal for at kontrollere og danne en udtalelse om årsregnskabet. Afhængigt af revisionsområdet kan den analytiske revisionsprocedure variere. For eksempel kan revisoren sammenligne to sæt årsregnskaber for den samme enhed omkring to forskellige regnskabsår eller undertiden sammenligne to separate enheders økonomiske data for at opnå revisionsbevis.
Typer af revisionsprocedurer
- Inspektion - Inspektion er den mest anvendte metode. Under dette kontrollerer revisor hver transaktion / dokument mod skriftlige trin, procedurer for at sikre nøjagtighed.
- Observation - Under denne revisionsteknik prøver auditor normalt at inspicere andre, der laver / udfører en bestemt proces. F.eks. Kan en revisor overholde trin, der følges i behandlingen af GRN mod købte varer.
- Bekræftelse - Denne type anvendes for at sikre rigtigheden af årsregnskabet enten fra interne kilder inden for den reviderede organisation eller fra eksterne kilder.
- Genberegning - Under denne revisionsmetode krydser revisor normalt de kontroloplysninger, der præsenteres af klienten. Det bruges generelt i tilfælde af kontrol af matematisk nøjagtighed.
- Reperformance - Ved hjælp af denne procedure udfører revisoren igen hele processen udføres af klienten for at finde ud af huller, revisionsresultater osv.
Praktiske eksempler på revisionsprocedurer
- Revisoren kan evaluere udestående kundebalance ved at udarbejde debitors aldringsplaner osv. Revisoren kan sammenligne den samme for to forskellige revisionsperioder og finde konklusioner baseret på den. Ligesom hvis der ikke er nogen ændring i kreditpolitikken, skal der ikke ske nogen væsentlig ændring i salget, debitorsaldoen næsten være den samme osv.
- Forholdsanalyse: Revisor kan bruge denne metode, da han under kontrol af arbejdskapitalen kan sammenligne det aktuelle forhold for den forskellige rapporteringsperiode. Denne sammenligning af kortfristede aktiver / kortfristede forpligtelser skal være næsten den samme, medmindre organisationen ændrede sine politikker vedrørende nogen af driftskapitalposterne.
- Revisoren kan kontrollere og sammenligne medarbejderfordelens udgiftskonti for de forskellige regnskabsperioder. Dette beløb skal være det samme eller stige efter salgsfremmende / inkrementelle politikker. Hvis en revisor finder en anden grund til stigning / tilbagegang andet end på grund af politikker eller medarbejderomsætning, er der chancer for, at falske betalinger behandles til falske medarbejdere gennem lønsystemet.
- Krydskontrol af eventuelle udgifter i overensstemmelse med mængde og sats og match med faktiske tal. Antag for eksempel, at 5 kg kartofler på $ 25 / kg resulterer i 1 kg kartoffelchips. Revisoren skal kontrollere, at de faktiske udgifter skal være omkring $ 25 for at producere 1 kg kartoffelchips.
- Undersøg en tendenslinje for eventuelle udgifter. Dette beløb skal variere afhængigt af produktionen. Hvis det ikke matcher, er der chancer for, at ledelsen muligvis ikke korrekt registrerer udgifter med det samme.
Fordele
Nogle fordele er som følger:
- Det hjælper en revisor med at indhente afgørende og væsentlige revisionsbeviser til dannelse af en konklusion om regnskabet.
- Godt definerede procedurer definerer mængden af tid og energi, som skal bruges til at finde revisionsbevis.
- Foruddefinerede procedurer hjælper en revisor med at følge et defineret sæt trin, der skal følges for at finde revisionsbevis.
- De hjælper også og revisor med at planlægge områder, der skal fokuseres, og beslutte, hvilken type revisionsprocedure der skal anvendes godt.
Begrænsninger
På trods af adskillige revisionsprocedurer, der er anvendt af en revisor, kan han / hun ikke konkludere, om det udarbejdede årsregnskab giver et sandt og korrekt syn. En revisor udtrykker en mening, som altid er underlagt en iboende begrænsning af en revision, som beskrives som følger:
- Menneskelig fejl: På trods af kontrol på et grundigt niveau er der chancer for at blive udtrykt en utilstrækkelig mening på grund af menneskelige fejl og mangler. Da der altid er en person til stede bag enhver maskine.
- Fravær af klare instruktioner i regnskab: Revisionsstandarder foreskriver en række trin, der skal følges under revisionen, men der er situationer, der stadig er udefinerede. Behandling har brug for formodninger i disse tilfælde.
- Eksistens af ledelsessvindel: Der kan være chancer for bedrageri begået ved ledelse på højt niveau eller ved samarbejde mellem gruppen af medarbejdere. Da revisor udarbejder en udtalelse baseret på data, der deles af den reviderede, kan den reviderede muligvis ikke være i stand til at afsløre sådan svindel.
- Domme: Ved udarbejdelse af regnskab er der situationer, hvor ledelsen skal træffe en dom, der kan variere fra den ene til den anden. Med denne ændring i domme kan en revisor muligvis ikke skildre den nøjagtige position for den pågældende virksomhed.
Vigtige punkter
Med ændringen i forretningsmiljøet, forretningsmodeller skal revisor sikre ændringer i foruddefinerede revisionsprocedurer. Siden med miljøændringen bliver disse procedurer også forældede. For eksempel med den øgede automatisering skal en revisor implementere revisionsprocedurer under hensyntagen til det involverede edb-miljø. En revision uden systemrevision kan være ufuldstændig og kan resultere i dannelse af den forkerte revisionsudtalelse.Konklusion
Revisionsprocedurer er en række trin / processer / metoder, der anvendes af en revisor til at opnå tilstrækkelig revisionsbevis til at danne sig en konklusion om årsregnskabet, uanset om de afspejler det sande og retfærdige syn på organisationens økonomiske stilling. Det er hovedsageligt af to typer - materielle og analytiske procedurer. Afhængig af risikovurderingen anvender revisor revisionsprocedurer. Disse hjælper en revisor med at planlægge revision og investerer derfor tid til at opnå revisionsbevis. Revisionsudtalelse er stadig underlagt iboende begrænsninger af en revision.
