Udskudt skatteforpligtelse Betydning
Udskudt skatteforpligtelse er den forpligtelse, der opstår over for virksomheden på grund af tidsforskellen mellem periodiseringen af skatten og den dato, hvor skatten faktisk betales af selskabet til skattemyndighederne, dvs. skatter forfalder i en regnskabsperiode, men er ikke betalt i denne periode.
Med enkle ord oprettes udskudte skatteforpligtelser, når indkomstskatomkostning (resultatopgørelsespost) er højere end skyldig skat (selvangivelse), og forskellen forventes at vende i fremtiden. DTL er det beløb, der skal betales i fremtidige perioder som følge af midlertidige skattepligtige forskelle.
De oprettes, når indkomstskattens udgift er højere end de skatter, der skal betales. Det kan ske, når udgifterne eller tabene er fradragsberettigede, før de indregnes i resultatopgørelsen.
Formel for udskudt skatteforpligtelse
Generelt adskiller regnskabsstandarder (GAAP og IFRS) sig fra et lands skattelovgivning. Det resulterer i forskellen i indkomstskatteomkostninger, der er indregnet i resultatopgørelsen, og det faktiske skattebeløb til skattemyndighederne. På grund af denne forskel oprettes udskudte skatteforpligtelser og aktiver. Ligningen for skatteomkostninger, der svarer til, skatteomkostninger indregnet i resultatopgørelsen og skatter, der skal betales til skattemyndighederne, og ændringer i udskudte skatteaktiver og -forpligtelser er nedenfor:
Indkomstskatomkostning = skat, der skal betales + DTL - DTA
Eksempel på udskudt skatteforpligtelse
Et godt eksempel er, når et firma anvender en fremskyndet afskrivningsmetode til skatteformål og den lineære afskrivningsmetode til finansiel rapportering. En udskudt skatteforpligtelse tager højde for det faktum, at selskabet i fremtiden vil betale mere indkomstskat på grund af den transaktion, der er sket i den aktuelle periode, f.eks. Tilgodehavende afdragssalg.
Nedenfor er virksomhedens resultatopgørelse med henblik på finansiel rapportering (som rapporteret til aktionærerne). Vi har ikke ændret indtægter og udgifter, så vi fremhæver dette koncept.
Her antog vi, at aktivet er værd $ 1.000 med en brugstid på 3 år og afskrives ved hjælp af lineær afskrivningsmetode - år 1 - $ 333, år 2 - $ 333 og år 3 som $ 334.
- Vi bemærker, at skatteomkostningerne er $ 350 for alle tre år.
Lad os nu antage, at virksomheden til skatterapporteringsformål bruger en fremskyndet afskrivningsmetode. Afskrivningsprofilen er sådan her - år 1 - $ 500, år 2 - $ 500 og år 3 - $ 0
- Vi bemærker, at skatten, der skal betales for år 1, er $ 300, år 2 er $ 300, og år 3 er $ 450.
Som beskrevet ovenfor resulterer det i udskudt skat, når vi bruger to forskellige former for afskrivninger til finansiel rapportering og skattemæssigt formål.
Beregning af udskudt skattepligt.
Indkomstskatomkostning = skat, der skal betales + DTL - DTA
Formel med udskudt skattepligt = Udgiftsskat - Skat, der skal betales + Udskudte skatteaktiver
- År 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
Kumulativt udskudt skattepligt på balancen i vores eksempel vil være som følger
- År 1 kumulativ DTL = $ 50
- År 2 kumulativ DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
- År 3 kumulativ DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (bemærk, at effekten vender i år 3)
Grunde
- Forskellen i timingen af indtægts- og omkostningsindregningsprincippet i resultatopgørelsen og selvangivelsen
- Specifikke indtægter og omkostninger indregnes i resultatopgørelsen, men aldrig på selvangivelsen eller omvendt.
- Aktiver eller forpligtelser har forskellige regnskabsmæssige værdier (nettoværdi af aktiver eller forpligtelser i balancen) og skattegrundlag.
- Gevinst- eller tabsindregning i resultatopgørelsen adskiller sig fra selvangivelsen.
- Skattetab fra den foregående periode kan opveje fremtidig skattepligtig indkomst.
- Regnskabsjusteringer påvirker muligvis ikke selvangivelsen eller indregnes i forskellige perioder.
Nedbryder DTL
- DTL oprettes, når indtægter eller udgifter indregnes i resultatopgørelsen, før de er skattepligtige. For eksempel kender et firma ofte et datterselskabs indtjening, før der foretages udlodning, dvs. udbytte. Til sidst vender DTL tilbage, når skatten er betalt.
- Da der altid er en forskel mellem skattelovgivning og regnskabsregler, kan en virksomheds indtjening før de skatter, der er nævnt i resultatopgørelsen, være højere end dens skattepligtige indkomst på en selvangivelse, der skyldes udsat skattepligt. Det er den fremtidige skattebetaling, som et selskab forventes at betale til skattemyndighederne.
- Det forventes, at DTL vender, dvs. de skyldes midlertidige forskelle og resulterer i fremtidige pengestrømme, når skatten betales. Det oprettes oftest, når der anvendes en accelereret afskrivningsmetode på selvangivelsen, og der anvendes lineære afskrivninger i resultatopgørelsen.
- I enklere vendinger er det mængden af skat, som en virksomhed har underbetalt, og som vil blive kompenseret i fremtiden. Det betyder ikke, at virksomheden ikke har opfyldt sin forpligtelse; snarere betaler faktum forpligtelsen på en anden tidsplan.
- For eksempel forstår et firma, der har tjent nettoindkomst i et bestemt år, det faktum, at det skal betale selskabsskat. Da skatteforpligtelsen gælder for indeværende år, skal den afspejle en udgift for samme periode. Men i dette scenarie betales skatten først det næste kalenderår. For at rette op på denne forskel i kontant timing registrerer virksomheden skatten som den udskudte skatteforpligtelse.
Virkning af ændringer i skattesats
- Når skattesatsændringen DTL justeres for at afspejle overgangen til den nye sats, skal DTL-værdierne på balancen ændres, da den nye skattesats er den sats, der forventes at være i kraft, når de tilknyttede tilbageførsler forekommer.
- En stigning i skattesatsen vil øge både udskudte skatteforpligtelser og aktiver i dets skatteomkostninger. Et fald i skattesatsen vil reducere et firmas DTA og dets indkomstskatteudgift.
- Ændringer i balanceværdierne for udskudte skatteforpligtelser og aktiver skal medregnes i ændringen i skattesatsen, der vil påvirke skatteomkostningerne i den aktuelle periode.
- Indkomstskatomkostning = skyldig skat + DTL - DTA. Hvis satserne stiger, føjes stigningen i DTL til den skyldige skat, og stigningen i DTA trækkes fra den skyldige skat for at komme til en skatteomkostning.
Udskudt skatteforpligtelsesvideo
Konklusion
For at opsummere, hvis skattepligtig indkomst (på selvangivelsen) er mindre end indkomst før skat (i resultatopgørelsen), og forskellen forventes at vende i de kommende år, oprettes den udskudte skatteforpligtelse. DTL vil resultere i fremtidige kontantstrømme, når skatten betales. DTL oprettes oftest, når der anvendes en accelereret afskrivningsmetode på selvangivelsen, og der anvendes lineære afskrivninger i resultatopgørelsen. For en analytiker er denne linjepost i årsregnskabet afgørende, som hvis DTL forventes at vende tilbage i fremtiden, så betragtes de som en forpligtelse; ellers betragtes det som egenkapital.
