Hvad er koncernregnskabet?
Koncernregnskab er årsregnskabet for den samlede koncern, der repræsenterer summen af dets forældre og alle dets datterselskaber og inkluderer alle tre nøgletal - resultatopgørelse, pengestrømsopgørelse og balance.
Forklaret
Et moderselskab, når det ejer en betydelig andel i et andet selskab, kaldes sidstnævnte et datterselskab. Selvom begge har separate juridiske enheder og begge registrerer deres årsregnskaber, er de nødt til at udarbejde en koncernregnskab for at hjælpe investorerne med at få en bedre forståelse.
Lad os tage et eksempel for at forstå dette.
- MNC Company er et elforsyningsfirma, og dets aktier handles på en børs. Nu har MNC Company købt PPC Company. Begge disse virksomheder har separate juridiske enheder. Her er MNC Company moderselskabet, og PPC Company er datterselskabet.
- Begge disse virksomheder udsteder deres årsregnskab separat. Men for at hjælpe investorerne og aktionærerne oprettede de et konsolideret regnskab (indeholdende regnskabet for begge disse selskaber i en enkelt erklæring). Denne konsoliderede erklæring vil hjælpe investorerne med at forstå det store billede af virksomheden.
- F.eks. Er alle udgifter, der er afholdt for driften af PPC Company adskilt fra MNC Company. I koncernregnskabet registreres alligevel begge udgifter for begge disse selskaber. Tilsvarende viser balancen i koncernopgørelsen begge disse selskabers positioner i form af aktiver, forpligtelser og aktier.
Koncernregnskabseksempel
Her er eksemplet på Colgate
Colgate konsolideret resultatopgørelse
kilde: Colgate SEC Filings
Konsolideret balance for Colgate
kilde: Colgate SEC Filings
Konsolideret pengestrømsopgørelse for Colgate
kilde: Colgate SEC Filings
I det næste afsnit vil vi se, hvordan vi kan formatere en koncernregnskab, så investorerne forstår retningen for et selskab og dets datterselskab. Vi vil se på begge internationale regnskabsstandarder, der gælder overalt på verdensplan undtagen GAAP, som gælder i USA.
Udarbejdelse af koncernregnskab i henhold til IAS 27
Omstændigheder, hvor moderselskabet ikke har brug for at fremlægge koncernopgørelser:
Lad os først tale om, hvor moderselskabet ikke har brug for at udarbejde og præsentere koncernopgørelsen -
- Hvis moderselskabet er et helt eller delvist ejet datterselskab, er det ikke nødvendigt at fremlægge koncernopgørelse. Men det er underlagt det faktum, at hvis ejerne ikke spørger moderselskabet for ikke at repræsentere koncernopgørelsen.
- Hvis moderselskabets aktie eller gæld ikke handles på noget offentligt marked, f.eks. Børs, over-the-counter marked osv., Er det ikke nødvendigt for moderselskabet at fremlægge koncernregnskab.
- Hvis moderselskabet er ved at aflevere sine årsregnskaber til en sikkerhedskommission for udstedelse af nogen form for instrumenter på det offentlige marked, er det ikke nødvendigt for moderselskabet at fremlægge en konsolideret balance.
- Endelig, hvis en modervirksomhed i dette moderselskab præsenterer koncernregnskabet i henhold til mandatet for International Financial Reporting Standards (IFRS), ville det ikke være nødvendigt for denne moderselskab at fremlægge koncernregnskaber til offentlig brug.
Tjekliste til udarbejdelse af koncernregnskaber
- Det oprettes ved at tilføje årsregnskaber for moderselskaberne og datterselskaberne linje for linje. Moderselskabet skal tilføje aktiver, passiver, lagre, udgifter og indkomster.
- I den konsoliderede erklæring er der et par ting, der ikke ville finde sted. For det første ville moderselskabets investering i dattervirksomheder ikke medtages i koncernregnskabet. For det andet vil den del af egenkapitalen, som moderselskabet har i datterselskaberne, ikke blive inkluderet i den konsoliderede balance.
- Hvis der er transaktioner, mellemværender eller indtægter eller udgifter inden for koncernen, vil de alle blive fjernet fra koncernregnskabet.
- Mens der identificeres minoritetsinteresser, er der et par ting, der skal tages hånd om. For det første identificeres ikke-kontrollerende interesser for dattervirksomhederne i resultatet og tabet. Og for det andet skal hvert datterselskabs ikke-kontrollerende interesser identificeres separat fra moderens ejerskab i dem. Ikke-kontrollerende interesser bør nævnes i egenkapitalen i den konsoliderede balance, men det skal rapporteres separat fra moderselskabets aktiebeholdere.
- Under udarbejdelsen af koncernopgørelsen skal det tage højde for, at datoen for rapportering af årsregnskabet for moderselskabet og dattervirksomhederne er den samme. Hvis datterselskabernes rapporteringsperiode er forskellig fra moderselskabet, skal datterselskabet foretage de nødvendige justeringer. Justeringerne vil være i form af transaktioner. Og det skal også holdes i betragtning, at forskellen i rapporteringsperioden mellem moderselskabet og datterselskaberne ikke bør være mere end tre måneder.
- Under udarbejdelsen af koncernopgørelsen anvendes en ensartet regnskabspraksis i lignende tilfælde.
Udarbejdelse af koncernregnskab under US GAAP
Hvis du er i USA eller følger GAAP, er her de få ting, du bør overveje, når du udarbejder konsolideringsopgørelse -
- Hvis et selskab har et flertal af stemmerettighederne i et andet selskab (her er det mere end 50%), kan konsolidering af årsregnskabet ske.
- Ifølge GAAP skal du rapportere dine årsregnskaber efter kapitalandelsmetoden, hvis din virksomhed ejer 20% til 50% i egenkapitalen. Ræsonnementet bag dette, at du som virksomhed, når du har 20% -50% egenkapital i det andet selskab, kan udøve din indflydelse.
- Ifølge GAAP skal dattervirksomheder i dattervirksomheder fjernes i koncernopgørelser.
- Hvis datterselskabet ikke er fuldt ejet, skal ikke-bestemmende indflydelse anvendes.
- Under udarbejdelsen af koncernregnskabet skal dattervirksomhedernes balance justeres til aktivernes aktuelle dagsværdi.
- Hvis moderselskabets indtægter er dattervirksomhedens regning, skal den fjernes fuldstændigt, når den udarbejder koncernens resultatopgørelse.
Begrænsninger
Normalt er der få begrænsninger, som vi skal overveje, hvis vi tænker fra investorens synspunkt -
- Først og fremmest offentliggør ikke alle virksomheder koncernopgørelser. I USA er det obligatorisk at offentliggøre konsoliderede regnskaber kvartalsvis i henhold til Securities and Exchange Commission's mandat. Men hvis du ser på en global virksomhed, offentliggør ikke alle konsoliderede opgørelser. For investorer er disse udsagn afgørende for en konkret beslutning.
- Selvstændige årsregnskaber adskiller sig fra koncernregnskabet. Så hvis en virksomhed ikke viser sit årsregnskab på en konsolideret måde, ville det være vanskeligt for en investor at træffe den rigtige beslutning. For eksempel har Reliance-gruppen 123 datterselskaber og ti associerede virksomheder. Det er umuligt for en investor at gennemgå hvert af regnskaberne for hvert selskab og derefter tage en beslutning om, hvorvidt han skal investere i virksomheden eller ej. Disse udsagn ville gøre tingene meget lettere for investorer. I Indien følger virksomhederne Security Exchange Board of India (SEBI) forskrifter. I henhold til SEBI Regulations 2015 er det ikke obligatorisk at offentliggøre koncernopgørelser. Således offentliggør de fleste af virksomhederne ikke koncernregnskaber.
- Normalt skal investorer foretage en forholdsanalyse for at forstå, hvordan en virksomhed klarer sig. Men i tilfælde af den konsoliderede balance synes beholdningsprocenten og tilgodehavenderomsætningsforholdene ikke at have særlig stor betydning i koncernopgørelsen.
Konklusion
Koncernregnskabet viser, hvad en gruppe virksomheder er på vej mod. Det giver et klart billede af de eksisterende og potentielle investorer om virksomheden og dens fremtid. Men de hjælper altid ikke, før du tager en detaljeret tilgang. Du skal kontrollere de nævnte noter i årsregnskabet for at undersøge transaktionen og forstå, hvorfor posten er registreret. Dette hjælper dig med at kende en virksomhed nøjagtigt.
