Hvad er nedskrivning på goodwill?
Goodwill Nedskrivning Det er et fradrag fra den indtjening, som virksomhederne registrerer i deres resultatopgørelse efter at have identificeret, at det erhvervede aktiv tilknyttet goodwill ikke har ydet økonomisk som forventet på overtagelsestidspunktet.
US GAAP kræver en værdiforringelsestest, hvor goodwill på balancen skal vurderes mindst en gang årligt for at kontrollere, om balanceværdien er større end markedsværdien, og om der er nedskrivning deraf. Det skal afskrives som nedskrivning i resultatopgørelsen.
Goodwillnedskrivningen skabte overskrifter i 2002, da virksomheder afslørede massive goodwill-afskrivninger ved at vedtage nye regnskabsregler (AOL rapporterede $ 54 mia. Og McDonald's rapporterede $ 99 mio.) For at sortere forkert fordeling af aktiver foretaget på tidspunktet for dot com-boblen mellem 1995 og 2000. Senest (2019) registrerede Kraft nedskrivninger på $ 15,4 mia. Til den regnskabsmæssige værdi af goodwill.
Formel for nedskrivning af goodwill
Goodwill Nedskrivning = Registreret værdi (værdi på anskaffelsestidspunktet) - aktuel dagsværdiAlmindelige metoder til nedskrivning af goodwill
Goodwill kan påvirkes af begivenheder som forværring af den økonomiske tilstand, ændring af statens politikker eller reguleringsnormer, konkurrence på markedet osv. Disse begivenheder har en direkte indvirkning på forretningen og kan derfor påvirke goodwill. Behovet for værdiforringelsestest er, når sådanne hændelser har en indvirkning på goodwill.
De to almindelige metoder er som nedenfor:
- # 1 - Indkomstmetode - Anslåede fremtidige pengestrømme diskonteres til en enkelt nutidsværdi.
- # 2 - Markedsmetode - Undersøgelse af aktiver og passiver for virksomheder, der er en del af samme branche.
Trin til test af værdiforringelse af goodwill
Test af nedskrivning af goodwill er en proces i flere trin; det kræver en vurdering af den aktuelle situation, identifikation af værdiforringelsen og beregning af værdiforringelsen. Det forklares yderligere nedenfor:
1. Vurdering af den aktuelle situation
Den aktuelle tilstand for den erhvervede virksomhed skal vurderes for at forstå, om der er behov for værdiforringelsestest. Som nævnt ovenfor vil begivenheder som en ændring i regeringens politik, ændring i ledelsen eller fald i aktiekursen, mulig konkurs, udløse en forværring af den økonomiske tilstand. Et selskab er forpligtet til at vurdere dagsværdien af virksomheden eller rapporteringsenheden i første halvdel af et regnskabsår for, om der skal registreres en justering for værdiforringelse eller ej.
2. Identifikation af værdiforringelsen
Den aktuelle dagsværdi af den rapporterende enhed skal sammenlignes med den regnskabsmæssige værdi. Den regnskabsmæssige værdi af den rapporterende enhed skal omfatte goodwill og eventuelle ikke-indregnede immaterielle aktiver. Der er ingen nedskrivning på goodwill, hvis den aktuelle dagsværdi af den rapporterende enhed er større end den regnskabsmæssige værdi, og der ikke er behov for at udføre det næste trin. Hvis den regnskabsmæssige værdi er større end den aktuelle dagsværdi af den rapporterende enhed, skal værdiforringelsen beregnes.
3. Beregning af værdiforringelsen
Ved at sammenligne den aktuelle dagsværdi af den rapporterende enhed med den regnskabsmæssige værdi, hvis den regnskabsmæssige værdi er større, ville dette være den nedskrivning, der skal beregnes. Den maksimale værdiforringelse er den regnskabsmæssige værdi, da den ikke kan overstige denne værdi.
Eksempler på test af værdiforringelse af goodwill
Eksempel 1
Et simpelt eksempel er, at du køber en vintagecykel. Du køber det ved at læse alle anmeldelser på internettet vedrørende mærket og modellen, og du er overbevist om at købe det med en hastighed, der er højere end dens faktiske værdi på grund af dets popularitet blandt masserne. Efter et år eller deromkring indser du, at omkostningerne ved vedligeholdelse af cyklen er langt mere end det, du bruger på brændstoffet. Det er da du indser, at cyklen ikke fungerer som forventet, der blev indstillet på købstidspunktet.
Tilsvarende kræves det, at virksomhederne årligt foretager en værdiforringelsestest med hensyn til den erhvervede virksomheds goodwill.
Eksempel 2
XYZ Inc. erhverver aktiverne i ABC Inc. for $ 15 millioner; dets aktiver blev værdiansat til 10 millioner dollars, og goodwill på 5 millioner dollars blev registreret på balancen. Et år senere vurderer og tester XYZ Inc. sine aktiver for værdiforringelse og konkluderer, at ABC Inc.'s omsætning er faldet bemærkelsesværdigt. På grund af dette er den aktuelle værdi af selskabet ABC Inc.'s aktiver faldet fra $ 10 millioner til $ 7 millioner, hvilket resulterer i en nedskrivning på aktiverne på $ 3 millioner. Til sidst falder værdien af aktivet af goodwill ned fra $ 5 millioner til $ 2 millioner.
Lad os se, hvordan nedskrivningseffekt registreres i resultatopgørelsen, balancen og pengestrømsopgørelsen.
Balance
Goodwill reduceres fra $ 5 millioner til $ 2 millioner.
Resultatopgørelse
Der registreres en nedskrivning på $ 3 millioner, hvilket afspejler en reduktion i nettoindtjeningen med $ 3 millioner.
Pengestrømsopgørelse
I en pengestrømsopgørelse medtages udgifter, der reducerer skattepligtig indkomst. En nedskrivning er en ikke-kontant udgift, der er fradragsberettiget, og derfor påvirker de ikke pengestrømsopgørelsen.
Vigtige punkter at bemærke
- Aktiverne skal underkastes en grundig vurdering for at identificere dagsværdien før værdiforringelsestest.
- Hvis vurderingen identificerer værdiforringelse, skal nedskrivningen udelukkende afskrives som et tab i resultatopgørelsen.
- Forskellen mellem den registrerede værdi (historisk værdi) og den aktuelle dagsværdi skal registreres som et tab i resultatopgørelsen. Nedskrivning kan ikke registreres som en negativ værdi.
Konklusion
- Testen af nedskrivning af goodwill er en årlig øvelse, som virksomhederne skal udføre for at eliminere værdiløs goodwill.
- Det udløses af både interne og eksterne faktorer som ændring i ledelsen, fald i aktiekurs, regulatorisk ændring osv.
