Hvad er goodwill i regnskab?
Goodwill i regnskabet er et immaterielt aktiv, der genereres, når et selskab køber et andet selskab til en pris, der er højere end summen af dagsværdien af selskabets nettoidentificerbare aktiver på overtagelsestidspunktet, og det beregnes ved at trække dagsværdi af selskabets nettoidentificerbare aktiver fra den samlede købspris.
Under regnskabsstandarderne i US GAAP og IFRS identificeres det som et immaterielt aktiv med ubestemt levetid. Det er ikke afskrivning; det kontrolleres dog periodisk (årligt) for værdiforringelse.
Eksempel på goodwill - Googles erhvervelse af Apigee
kilde: Google SEC Filings
Vi bemærker fra ovenstående eksempel; Google købte Apigee Corp for 571 millioner dollars kontant.
Her er fordelingen af anskaffelsesbeløbet
- 127 millioner dollars blev tilskrevet immaterielle aktiver
- 41 millioner dollars blev erhvervet kontant.
- De erhvervede nettoaktiver var $ 27 millioner
- Resterende $ 376 millioner blev tilskrevet goodwill.
Hvordan beregnes goodwill i en M & A-regnskab?
Vi lærer at beregne Goodwill trin for trin ved hjælp af et eksempel. Lad os antage, at der er et selskab A, der erhvervede firma B for en samlet vederlag på $ 480 millioner.
Lad os nu se på trinnene -
Trin 1 - Find den bogførte værdi af aktiver
Du kan finde den bogførte værdi af aktiver fra virksomhedens balance. Nedenfor er regnskabet for selskab B.
Trin 2 - Find dagsværdien af aktiver
Dagsværdien af aktiver kan bestemmes ved hjælp af et regnskabsfirma, da de er veludstyrede til at værdiansætte virksomhedens aktiver. Nedenfor er et øjebliksbillede af dagsværdien af aktiver i virksomhed B.
Trin 3 - Beregn dagsværdireguleringer
Dagsværdiregulering er forskellen mellem dagsværdien af aktiver i virksomhed B og bogført værdi af aktiver i virksomhed B
- Dagsværdiereguleringer = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Trin 4 - Beregn overskydende købspris
Overskydende købspris er netto efter den aktuelle prisovervejelse og den bogførte værdi af målselskabet.
- Faktisk pris betalt - $ 480 millioner
- Virksomhedens nettoværdi B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Overskydende købspris = faktisk betalt pris - bogført nettoværdi for virksomhed B = $ 480 - 180 = $ 300
Trin 5 - Beregn goodwill
Det er forskellen mellem den overskydende købspris og dagsværdireguleringer.
- Overskydende købspris - justering af dagsværdi = $ 300 - $ 80 = $ 220 millioner.
Goodwillregnskab
Journalindlæg
Det registreres normalt kun i journalbøgerne, når der betales noget vederlag i penge eller penge.
Journaljournalen bogføres normalt som følger:
Erhvervet aktiv Dr XXX
Goodwill Dr XXX
Kontant / bank Cr XXX
Lad os tage et eksempel på at forstå goodwill-journalposterne. Dagsværdien af nettoaktiver erhvervet af ABC & Co ved en overtagelse er $ 10 millioner, og det betalte beløb er $ 12 millioner, så er journalføringen som følger.
Aktiver (anlægsaktiver / omsætningsaktiver) Dr $ 10 millioner
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 millioner
Til bank / kontanter / aktier Cr 12 millioner
Hvad sker der med den internt genererede goodwill?
Det indregnes ikke som et aktiv, fordi det ikke er et identificerbart aktiv, der kontrolleres af en virksomhed, der kan måles pålideligt til kostpris. De efterfølgende udgifter til immaterielle aktiver som mærker, udgivelsestitler og poster af lignende art indregnes som en udgift for at undgå internt genereret goodwill.
Hvad med afskrivninger?
I henhold til internationale regnskabsstandarder afskrives eller afskrives den ikke længere. I stedet skal det testes for værdiforringelse hvert år som forklaret nedenfor. I henhold til indiske regnskabsstandarder skal goodwill-sammenlægning eller fusion afskrives over dets brugstid. Da det er vanskeligt at estimere levetiden med rimelig sikkerhed, foreslås det afskrevet over en periode på højst fem år, medmindre en noget længere periode er berettiget.
Når en virksomhed forventes at afvikle eller være insolvent, trækker investorerne generelt goodwill fra enhver beregning, fordi den sandsynligvis ikke har nogen videresalgsværdi.
Nedskrivning af goodwill
Hvert år skal goodwill testes for værdiforringelse. Værdiforringelse opstår, når markedsværdien af aktiver falder til under den bogførte værdi. Derefter skal det reduceres med det beløb, markedsværdien falder til under den bogførte værdi.
For eksempel købte ABC Co et firma for $ 12 millioner, hvor $ 5 millioner er Goodwill. Efter at have drevet forretningen i så mange år med tab, og du føler, at markedsværdien af aktiver erhvervet gennem erhvervelsen af ABC-selskabet er meget mindre, og det er nu kun $ 9 millioner. I dette tilfælde faldt markedsværdien af de erhvervede aktiver med $ 3 millioner, og det skal reduceres med det samme beløb.
I dette tilfælde er posten for værdiforringelse som følger:
Tab ved værdiforringelse A / c Dr 3 mio
Goodwill A / c Cr 3 millioner
(Goodwill nedskrevet for faldet i markedsværdien af aktiver erhvervet ved overtagelsen af ABC Co)
Hvis dagsværdien i de efterfølgende år faldt yderligere, indregnes den kun i størrelsesordenen $ 5 millioner, og hvis dagsværdien falder yderligere, fordeles et fald i dagsværdien blandt alle aktiverne.
Tilbageførsel af værdiforringelse:
Når tilbageførsel af værdiforringelse sker som følge af en stigning i dagsværdien af aktiver, allokeres tilbageførsel til at føre værdien af aktiver først til andre aktiver end Goodwill på pro rata-basis og derefter allokeret senere til Goodwill.
For eksempel, i ovenstående eksempel erhvervede ABC Co aktiver for $ 12 millioner, hvor $ 5 millioner er Goodwill, og når markedsværdien af aktiver faldt til $ 6 millioner, skal $ 6 millioner (12-6) nedskrives. Derefter nedskrives det for hele $ 5 millioner, og andre erhvervede aktiver er forholdsmæssigt med $ 1 million.
I dette tilfælde, 2 år senere, steg markedsværdien af de erhvervede aktiver med $ 4 millioner, så værdien af $ 4 millioner, der først fordeles på aktiver op til $ 12 millioner, og hvis der stadig er en saldo, skal den allokeres til Goodwill.
