Hvad er attributprøveudtagning?
Attributtsampling henviser til et statistisk prøveudtagningsværktøj, der anvendes af revisorerne til at analysere funktionerne i en bestemt befolkning og afgøre, om de interne kontroller, som ledelsen placerer, fungerer effektivt eller ej. I denne prøveudtagning vælges en bestemt aktivitet som en prøve, og interne kontroller for den samme testes.
Forklaring
En revision er en tidskrævende proces, og det er ikke muligt for revisorerne at foretage en test for 100% transaktioner. Det er på grund af denne grund, at prøveudtagningsværktøjer bruges af revisorerne. En sådan prøveudtagningsproces er attributprøveudtagning, hvor revisionen vælger et bestemt kontrolområde og anvender prøveudtagning for at kontrollere attributterne for kontrolområdet for at sikre, om de placerede kontroller fungerer effektivt eller ej. Når en proces er valgt, kontrolleres den samme for nøjagtigheden af interne kontroller.
Hvordan virker det?
I attributprøveudtagning tages en vare som en testbase og har til formål at kontrollere, om den samme har visse funktioner eller ej. For at kontrollere det samme udfører revisoren en test på et bestemt antal poster og bestemmer, hvor mange gange en given funktion vises i befolkningen. Revisoren bestemmer således ud af den valgte population, hvor mange poster der indeholder en fejl. Dette giver procentdelen af befolkningsfejl. Revisorerne har også på forhånd bestemt, tolerancegrænsen inden for fejl skal ignoreres. Baseret på tolerancegrænsen beslutter revisor, om det valgte emne har korrekt intern kontrol eller ej.
Som nævnt ovenfor er formålet at teste effektiviteten af interne kontroller i en virksomhed.
Eksempler på attributprøveudtagning
Antag, at i henhold til de interne kontroller, der er fastlagt af ledelsen i virksomheden, skal udgiftsfakturaer, der overstiger $ 100, understøttes af indkøbsordren. Revisoren her vil kontrollere, om fakturaerne er bakket op af indkøbsordre eller ej, dvs. indkøbsordre er den attribut, der testes af ordren. Revisor vælger 100 fakturaer som prøve.
Efter verifikation finder revisor nu, at fire fakturaer ikke understøttes af indkøbsordren. I dette tilfælde udgør befolkningsfejl 4%. Der er nogle andre detaljer, som du skal overveje:
- Tålelig fejlprocent: 7%
- Prøveudtagningsrisiko: 2%
- Forventet afvigelsesrate: 5%
Nu, frekvens for øvre afvigelse = Befolkningsfejl + Prøveudtagningsrisiko = 4% + 2% = 6%
Her er stikprøverisiko risikoen for, at prøven muligvis ikke afspejler karakteristika for den samlede population. Risikoen, i dette tilfælde, hvis den er på 2%. Dette betyder også, at konfidensniveauet er 98%, da revisor mener, at ud af 100 optegnelser, afspejler to optegnelser ikke befolkningens attributter.
Frekvens for øvre afvigelse <Tolerabel fejlrate.
Her vil revisoren være tilfreds, da frekvensen for øvre afvigelse falder inden for den tålelige fejlprocent på 7%.
Attribut Sampling Table
| Oplysninger | Værdier | |
| Selvtillidsniveau | 98% | |
| I ovenstående eksempel mener revisor, at stikprøven er 2%. Således er konfidensniveauet 98% (100% -2%). | ||
| Forventet afvigelsesrate | 5% | |
| Denne sats repræsenterer revisors skøn over den faktiske fejl i befolkningen. | ||
| Tålelig fejlrate | 7% | |
| Dette repræsenterer den maksimale grænse, inden for hvilken manglende overholdelse af den interne kontrol kan accepteres. | ||
| Sats for øvre afvigelse | 6% | |
| Dette beregnes som summen af den faktiske populationsfejl og stikprøverisiko. Det repræsenterer den faktiske afvigelsesrate fra de interne kontroller. Revisoren sammenligner dette med den tålelige fejlprocent og drager konklusioner om revisionen. |
Attribut Sampling Plan
En attribentsamplingsplan refererer til den plan, som revisor udvikler til test af effektiviteten af interne kontroller i en organisation. Resultaterne af øvelsen hjælper en revisor med at beslutte, om kontrollerne fungerer korrekt eller ej, dvs. om der er overensstemmelse eller manglende overholdelse.
Revisoren definerer det revisionsmål, population, stikprøve og kontrolelement, der kontrolleres.
Anvendelser
Revisorerne bruger attributprøveudtagning til at teste de interne kontroller i en organisation. Baseret på dette er revisoren i stand til at konkludere, at interne kontroller overholdes eller ikke overholdes. Det er vigtigt, at den interne kontrol, der er fastlagt af ledelsen, fungerer effektivt, og den samme udgør en vigtig del af revisionen.
Fordele
- Det hjælper en revisor med at teste tilstedeværelsen og funktionen af interne kontroller.
- Manglerne i den interne kontrol meddeles ledelsen, som kan tage skridt til forbedring af kontrollerne.
Ulemper
- Processen med attributprøveudtagning medfører også en begrænsning af prøveudtagningen, så prøven muligvis ikke repræsenterer hele populationen. Hvis estimatet for prøveudtagningsrisikoen ikke er korrekt, kan det påvirke resultaterne.
- Det giver ingen kvantitativ konklusion.
