Hvad er en erklæring om ændringer i egenkapitalen?
Opgørelse om ændringer i egenkapital henviser til afstemning af åbnings- og slutbeholdningen af egenkapital i en virksomhed i en bestemt rapporteringsperiode. Det forklarer forbindelsen mellem en virksomheds resultatopgørelse og balance og inkluderer også alle de transaktioner, der ikke er registreret i disse to årsopgørelser, såsom udbetaling af udbytte, kapitaludtrækning, ændringer i regnskabspraksis og korrektioner af tidligere periodefejl osv
I USA er erklæringen om ændringer i egenkapitalen også kendt som oversigten over tilbageholdt indtjening og kræves i henhold til US GAAP.
Formål
Dette primære formål med egenkapitalopgørelsen er at give detaljer om alle bevægelser på aktiekontoen i en regnskabsperiode, som ellers ikke findes andre steder i årsregnskabet. Som sådan hjælper det aktionærerne og investorerne med at træffe mere informerede beslutninger om deres investeringer. Yderligere giver det også analytikere og andre læsere af årsregnskabet mulighed for at forstå, hvilke faktorer der resulterede i ændringen i egenkapitalen.
Formel
Formlen for en opgørelse over ændringer i egenkapitalen inkluderer start- og slutværdien af egenkapitalen, årets nettoindkomst, udbetalt udbytte sammen med andre ændringer.
Åbningsbalance af egenkapital + nettoindkomst - udbytte +/- andre ændringer = udgående egenkapital- Åbningsbalance: Den repræsenterer værdien af egenkapitalen i begyndelsen af rapporteringsperioden, hvilket er den samme som den foregående periodes egenkapital.
- Nettoresultat: Det repræsenterer nettoresultatet rapporteret i resultatopgørelsen i perioden.
- Udbytte: Udbytte, der er angivet i rapporteringsperioden, skal trækkes fra aktiesaldoen, da den repræsenterer fordelingen af formuen blandt aktionærerne.
- Andre ændringer inkluderer følgende -
- Effekter af ændringer i regnskabspolitikker: Normalt skal ændringer i regnskabspraksis anvendes med tilbagevirkende kraft, hvilket resulterer i justeringer i den foregående periode og derefter ændret finansiel stilling.
- Effekter af tidligere korrektion: Virkningerne af andre justeringer fra tidligere perioder skal registreres særskilt i opgørelsen over ændringer i egenkapitalen.
- Ændringer i aktiekapital: Udstedelse (stigning) og tilbagetrækning / indløsning (reduktion) af aktiekapital i perioden bør registreres for at vise bevægelse i kapitalfinansiering.
- Ændringer i reservekapital: Den indfanger alle gevinster og tab, der er indregnet i opskrivningsreserven i perioden.
- Udgående balance: Den repræsenterer værdien af egenkapitalen ved udgangen af rapporteringsperioden.
Trin til at forberede en oversigt over ændringer i egenkapitalen
- Trin 1 For det første skal du bestemme værdien af egenkapitalen i begyndelsen af rapporteringsperioden, hvilket er den samme som værdien ved slutningen af den sidste rapporteringsperiode. Det er åbningsbalancen for egenkapitalen.
- Trin # 2 Herefter skal du bestemme den nettoindkomst eller det tab, som virksomheden har bogført.
- Trin # 3 Bestem derefter værdien af det udbytte, der er erklæret af ledelsen for rapporteringsperioden.
- Trin # 4 Herefter skal du bestemme alle justeringer for rapporteringsperioden, som kan omfatte effekter af ændringer i regnskabspraksis, korrektion af fejl fra tidligere perioder, ændringer i reservekapital samt aktiekapital.
- Trin # 5 Endelig kan egenkapitalens slutbalance udledes ved at tilføje nettoindkomst (trin 2) til åbningsbalancen på egenkapitalen (trin 1), fratrække udbytte (trin 3) og andre justeringer (trin 4), som vist nedenfor .
Eksempel
Lad os nu se på årsrapporten for Apple Inc. for året 2019 og se, hvordan opgørelsen over ændringer i egenkapitalen rapporteres i virkelige sager.
Kilde: Apple SEC Filings
