Hvad er kommercielt stof?
Kommercielt stof findes i de forretningstransaktioner, hvor resultatet af sådanne transaktioner forventes at medføre en vis ændring i forretningens pengestrømme i fremtiden og kun tages i betragtning, når der er en bemærkelsesværdig ændring i risikoen for pengestrøm, tidspunktet for pengestrømmen og beløb betalt på grund af sådanne transaktioner.
Hvordan man bestemmer kommercielt stof?
Det kan bestemmes, når der sker en ændring i et af følgende uden skatteeffekt:
# 1 - Ændring i risiko
Lad os sige, at en virksomhed indgik en forretningstransaktion med andre organisationer, hvor den giver biler i et aktiv, og til gengæld erhvervede det e-køretøjer (aktiv). Med e-køretøjer blev risikoen for ulykker reduceret, fordi før mange arbejdstagere brugte biler til levering af varer, og ulykkesfrekvensen var 5%, men med e antallet af ulykker reduceret til 2%. Derfor er der en risikoændring, så aktivet siges at have kommercielt stof.
# 2 - Ændring i timing af kontantstrøm
I det samme eksempel, hvis ti biler udveksles til 15 e-køretøjer, og på grund af udveksling af e-køretøjer, kan leveringen være hurtigere, og indtægterne vil stige. Den differentierede mængde FMV af e-køretøjer minus FMV af biler vil blive afgjort efter to år. Så her øges tilstrømningen af kontanter som følge af en stigning i omsætningen, og der er en ændring i timing af kontantudstrømning, dvs. aktivet siges at have kommercielt indhold.
# 3 - Ændring i modtaget beløb
I ovenstående eksempel på motorkøretøjer og e-køretøjer er der en ændring i det modtagne beløb på grund af en stigning i omsætningen.
Da valutatransaktionen opfylder alle betingelserne for kommercielt stof, eksisterer dette stof, og aktivet skal indregnes til dagsværdi.
Eksempel på kommerciel stof
Virksomheden giver større gamle maskiner til mindre avancerede maskiner. Omkostningerne ved køb af gamle maskiner var $ 1.000.000, og den akkumulerede afskrivning var $ 750.000. Og dagsværdien af gamle maskiner var $ 400.000 (hvilket anses for at være værdien af mindre avancerede maskiner). Find ud af, om det kommercielle stof findes, og registrer transaktionen, hvis ja,?
Løsning:
For at der findes et kommercielt stof, skal der være tre punkter, der skal verificeres, dvs. om der er en ændring i værdien af pengestrømmen eller en ændring i tidspunktet for pengestrømmen eller en ændring i risiko på grund af transaktion. Hvis nogen af ovenstående betingelser er opfyldt, siges transaktionen at have dette stof.
I ovenstående eksempel er den bogførte værdi af aktivet $ 250.000 ($ 1.000.000 - $ 750.000), og dagsværdien af det udvekslede aktiv er $ 400.000. Da der er en ændring i værdien, eksisterer dette stof i transaktionen.
Kommerciel substans af kontrakt
- En kontrakt siges at have det kommercielle stof, hvis der på grund af denne kontrakt er en ændring i timing af pengestrøm, der er en stigning i pengestrømmen, der er en ændring i risikoen, eller der opstår flere fordele på grund af kontrakt.
- For eksempel indgik A Ltd en kontrakt med ABX og Co., som er en større leverandør af råmateriale, der kræves af A Ltd. til produktion af varer til levering af materialer til A ltd. Til en pris, der er lavere end den pris, som A Ltd. købte fra andre leverandører, og på grund af dette reduceres produktionsomkostningerne som følge heraf, at fordelene også overføres til kunderne ved at sænke salgsprisen, hvilket derved resulterer i en stigning i omsætningen. I hele dette scenarie siges det at have eksisteret i kontrakten, da der er en ændring i pengestrømmen.
Kommercielt versus ikke-kommercielt stof
- Hvis der findes monetære gevinster på grund af valutatransaktioner, siges det, at transaktionen har det kommercielle stof, og hvis der ikke er nogen ændring i monetære gevinster, har transaktionen ikke det kommercielle stof. For kommercielt stof skal der være en ændring i risiko, værdi eller timing af pengestrømme.
- Ombytningstransaktion er afgørende for måling af det kommercielle stof. Alle monetære transaktioner er ikke-kommercielle stoftransaktioner.
- Hvis der findes kommercielt stof i transaktionen, skal transaktionen registreres til aktivets dagsværdi, og hvis det kommercielle stof ikke findes, registreres transaktionen til aktivets bogførte værdi.
Konklusion
Kommerciel transaktion eksisterer kun i de transaktioner, hvor resultatet af en sådan transaktion forventes at medføre ændringer i pengestrømme i den fremtidige tidsperiode. Ændringerne i pengestrømme tages i betragtning, når transaktionen medfører nogen væsentlig ændring i tre faktorer, der er; ændring i risikoen for at få pengestrømme, ændring i tidspunktet for modtagelse af kontanter og ændring i det betalte beløb på grund af en sådan transaktion.
