Investering i associerede selskabers definition
Investering i associeret virksomhed henviser til investeringen i en enhed, hvor investoren har betydelig indflydelse, men ikke har fuld kontrol som et moderselskab og et datterselskab. Normalt har investoren betydelig indflydelse, når den har 20% til 50% af aktierne i en anden enhed.
Regnskab for investering i associerede virksomheder
Regnskabsmæssig behandling af investering i associerede virksomheder sker efter den indre værdis metode. I kapitalandelsmetoden anvendes der ikke en konsolidering på 100%. I stedet vises andelen af aktier, der ejes af investoren, som en investering i regnskab.
Når en investor tager nogle aktier i associeret virksomhed end i investorens balance, registreres det som en "stigning i associerede virksomheder", og kontanter reduceres med det samme beløb. Udbyttet fra den associerede virksomhed vises som en stigning i kontanter for investoren. For at registrere andelen af den associerede virksomheds nettoindkomst får investorens indtægter kredit, og investering i den associerede konto debiteres.
Eksempel på investering i associerede virksomheder
Nedenfor er nogle af de grundlæggende til avancerede eksempler på investering i associerede virksomheder.
Grundlæggende eksempel
Lad os sige, at Corp ABC har købt 30% aktier i XYZ-selskabet. Det betyder, at ABC har betydelig indflydelse på XYZ, og XYZ kan behandles som en associeret med ABC. Værdien af 30% aktier er $ 500.000. Så mens du foretager et køb, vil nedenstående være en regnskabstransaktion for ABC .
Efter 6 måneder erklærer XYZ $ 10.000 udbytte til sine aktionærer. Det betyder, at ABC vil modtage 30% af udbyttet eller $ 3.000. Nedenfor vises regnskabsposter for det samme:
XYZ erklærer også en nettoindkomst på $ 50.000. ABC debiterer 30% af $ 50.000 på sin "Investering i associerede virksomheder" -konto, mens den krediterer det samme beløb som "Investeringsindtægter" i sin resultatopgørelse.
Den endelige saldo på ABC's "Investeringer i associerede virksomheder" -konto steg til $ 512.000.
Praktisk eksempel - Nestles investering i associerede virksomheder
Nestle er et schweizisk multinationalt selskab med hovedsæde i Schweiz. Nestle er den største fødevarevirksomhed globalt med en omsætning på omkring CHF 91,43 mia. I 2018. Nedenfor er Nestles resultatopgørelse i henhold til årsrapporten for 2018.
Kilde : www.nestle.com
Vi kan se, at indtægter fra associerede virksomheder er steget fra CHF 824 millioner til CHF 916 millioner.
Kilde : www.nestle.com
Som pr. Saldo er deres "Investering i associerede selskaber" -konto faldet fra CHF 11,6 mia. Til CHF 10,8 mia.
Nedenfor er de mere detaljerede oplysninger om associerede virksomheder for Nestle:
Kilde : www.nestle.com
I L'Oreal har Nestle 23% aktier efter eliminering af sine egne aktier. Nestle har også et andet antal associerede virksomheder, men det er ikke væsentligt. Hovedfaktorer i ”Investering i associerede virksomheder” er resultatandel med 919 mio. CHF.
Praktisk eksempel - Siemens AG
Siemens AG er et tysk multinationalt selskab med hovedkontor i Berlin og München. Siemens AG opererer primært inden for industri, energi, sundhedspleje og infrastruktur. Deres omsætning er omkring Euro 83 mia. I henhold til årsrapporten for 2018. Nedenfor er balanceuddraget for Siemens AG, som viser sin investering i associerede virksomheder, som er vist under "Investering regnskabsmæssigt anvendt efter kapitalandelsmetoden."
Kilde: siemens.com
Som vi kan se, at deres investering i associerede virksomheder er ændret fra 3 mia. Euro til 2,7 mia. Euro.
Vi kan også se nedenunder deres definition af associerede virksomheder.
Kilde : siemens.com
Som vi har nævnt ovenfor behandler de investeringen som associerede virksomheder, hvor de har 20% til 50% aktier, og de bruger kapitalandelsmetoden til at bogføre, at investering indregnes til kostpris.
Fordele
- Med disse investeringer viser investor den nøjagtige og mere pålidelige balance mellem indkomst. Det viser procentdelen af indtjeningen fra sin investering.
- Da investor viser den eneste procentdel af indkomst eller investering i associeret virksomhed, er det let at afstemme regnskabet.
Ulemper
- Det er lidt komplekst at foretage regnskabsmæssig behandling af denne metode. Der kræves meget tid til at indsamle og analysere, evaluere tallene og få de korrekte oplysninger.
- Investoren kan ikke vise udbytte fra associerede virksomheder som indtægter. Det kan kun behandles som et ”reduktion i investeringsbeløbet” og ikke som en udbytteindkomst.
Vigtige punkter at bemærke om ændring i investering i associerede virksomheder
- Et selskab behandles som en associeret virksomhed, når andelen i den investerede virksomhed er mellem 20% og 50%.
- Kapitalmetoden bruges til at foretage regnskabsmæssig behandling.
- Investering behandles som et aktiv, og kun procentdelen af købte aktier behandles som en investering.
- Udbytte behandles som en ændring i investeringen, ikke som udbytteindtægter.
Konklusion
Investering i associerede virksomheder er en almindelig praksis for virksomheder at bruge deres investering, hvor de ønsker at tage en mindre andel i et andet selskab. Kapitalandelsmetoden er nyttig til regnskabsprocessen for disse investeringer. Skønt virksomheder kan vise det associerede selskabs nettoindkomst som en del af deres indtægter, vil udbytteindtægter imidlertid ikke være en del af det, og det ville være en reduktion i "investering i associeret virksomhed".
