Hvad er nettodriftstab eller NOL?
Nettodriftstab er driftstabet, dvs. udgifterne i en periode, der er større end indtægterne for det pågældende selskab i en bestemt periode, der bogføres i den periode, hvor virksomheden har tilladte skattefradrag, der er større end den aktuelle skattepligtige indkomst.
I henhold til amerikansk føderal skattelovgivning er et nettodriftstab (NOL) et tab, der opstår i en periode, hvor de fradragsberettigede udgifter overstiger skattepligtige indtægter. Dette tab kan fremføres i fremtiden for at modregne fremtidig overskud, der giver virksomhederne mulighed for at betale mindre skat end krævet. For at sige det enkelt er det en velsignelse.
kilde: 2015 10K Godaddy
Eksempel 1 (uden NOL)
Lad os antage, at Pine- Apple Inc. i 2015 havde en skattepligtig indtægt på $ 500.000, de skattepligtige udgifter på $ 600.000. I 2016 foretog den en skattepligtig indtægt på $ 1.000.000 og en skattepligtig udgift på $ 900.000 på grund af en ændring i økonomiske faktorer. Skattesats på 50%. Lad os se, hvor meget skat det skal betale i begge år. Lad os antage at fremføre tab, der ikke er tilladt.
Beregning af skatteomkostninger for 2015
| Skattepligtig indtægt | 500.000 |
| Skattepligtig eksp. | 600.000 |
| Netto driftstab | (100.000) |
| Skat @ 50% * | - |
* Da skatten altid betales af fortjeneste og ikke tab. Derfor er skat betalt i 2015 nul
Beregning af skatteomkostninger for året 2016
| Skattepligtig indtægt | 1.000.000 |
| Skattepligtig eksp. | 900.000 |
| Nettodriftsresultat | 100.000 |
| Skat @ 50% | 50.000 |
Vi har set ovenfor, at den samlede skat, der er betalt i begge år (2015 og 2016) af Pine- Apple Inc., er $ 50.000 (0 +50.000). Vær opmærksom på, at vi i ovenstående eksempel har antaget en vigtig antagelse, at fremførsel af tab ikke er tilladt. Nå, det er ikke sådan, tingene rent faktisk fungerer. I den virkelige verden er fremførsel af tab altid tilladt af den føderale og statslige regering underlagt opfyldelse af visse betingelser og skattebestemmelser.
Eksempel 2 (med nettodriftstab)
Lad os se virkningen fremføres på betalt skat.
Beregning af skatteomkostninger for 2015
| Skattepligtig indtægt | 500.000 |
| Skattepligtig eksp. | 600.000 |
| NOL | (100.000) |
| Skat @ 50% * | (50.000) |
| Skat betalt | - |
* Skattetab på $ 50.000 i 2015 kan fremføres i 2016 og kan modregnes i det fremtidige skattepligtige overskud
Beregning af skatteomkostninger for året 2016
| Skattepligtig indtægt | 1.000.000 |
| Skattepligtig eksp. | 900.000 |
| Nettodriftsresultat | 100.000 |
| Skat @ 50% | 50.000 |
| Fremfør skatteunderskud fra 2015 * | (50.000) |
| Skat betalt | - |
Den samlede skat, der er betalt i begge år, er nul.
Således kan vi se, hvordan nettodriftstabet på $ 100.000 har vist sig at være en velsignelse i forklædning i 2016, da fremførelsen af skattetab på $ 50.000 på grund af NOL i 2015 har sænket nettodriftsresultatet i 2016 og derved reduceret skatten betalt.
Tilbageførsler og fremførsler af nettodriftstab
Ovenstående eksempel viser fremførsel af nettodriftstab.
- De lovgivningsmæssige bestemmelser tillader også tilbageførsler af NOL.
- Nettodriftstab kan føres 2 år tilbage og kan fremføres 20 år mod modregning i indtægterne i henholdsvis tidligere og fremtidige perioder.
- Ud over og efter 2 og 20 år udløber enhver resterende NOL-ventende modregning.
- Der er en mulighed for virksomheden til at give afkald på tilbageførselsperioden og direkte bruge fremførslerne. Dette benyttes dog næppe af nogen virksomhed, da princippet om nutidsværdi dikterer, at værdien af opsparing i tidligere perioder er større end værdien af opsparing i senere perioder.
- Virksomheder har store udsving i skattepligtig indkomst og udgifter, hvilket resulterer i, at skatteyderne har betydelige overskud på et år og tab i et andet år.
- For at overvinde disse midlertidige udsving og yde lindring til virksomheder mod ugunstig konjunkturcyklus er der fremlagt bestemmelser om fremførsel og tilbageførsel af regeringen.
Regel for modregning af nettodriftstab for at maksimere besparelsen:
- Start først NOL ved at føre den tilbage til de foregående 2 år. Hvis der stadig er tab til modregning,
- Afsæt NOL i næste år og viderefør det i de næste 20 år
- Eventuelle resterende NOL udløber efter 20 år og har ingen værdi.
Ved at følge ovenstående rækkefølge, mens du benytter skattekredit, sikrer virksomheden den maksimale besparelse på grund af nettodriftstab.
Eksempel på tilbageførsel af skat
Iron and Steel Company rapporterer et driftsunderskud før skat på $ 90.000 i 2007 til både finansiel rapportering og indkomstskatteformål. Finansiel indkomst og skattepligtig indkomst for de foregående 2 år er som nedenfor.
Hvad er tilbagebetaling af indkomstskat?
Eksempel på fremførsel af skat
Forward Company rapporterer et driftstab før skat på $ 60.000 i 2007 til både finansiel rapportering og indkomstskat. Indkomstskattesatsen er 30%, og der er ikke vedtaget nogen ændring i skattesatsen for de kommende år.
Hvad er det udskudte skatteaktiv oprettet?
Regnskabsmæssig behandling af nettodriftstab
Nettodriftstab er selskabets aktiver, da det reducerer fremtidig skattepligt. Under yderligere aktivklassificering klassificeres det under et udskudt skatteaktiv. Et udskudt skatteaktiv oprettes på grund af midlertidige forskelle, der reducerer den skattepligtige indkomst. Et udskudt skatteaktiv oprettes under den antagelse, at virksomheden vil tjene tilstrækkeligt overskud i fremtiden, hvorfra tidligere NOL'er kan modregnes.
Virksomheden videregiver følgende journalposter til oprettelse:
Udskudte skatteaktiver A / c
Til resultatopgørelse A / c
Udskudt skatteaktiver på grund af nettodriftstab præsenteres og oplyses under Langfristede aktiver i balancen.
Kilder til nettodriftstab
En af de vigtigste ting at bemærke er, at nettodriftstabet er overskuddet af skattepligtige udgifter eller fradrag over den skattepligtige indkomst. Skattepligtige indtægter eller udgifter er forskellige fra normale forretningsindtægter eller -omkostninger.
Regnskabsmæssig nettoresultat eller nettoresultat, der er nævnt i resultatopgørelsen, afledes efter fradrag af alle forretningsomkostninger (afskrivninger, medarbejderomkostninger, omkostninger til solgte varer osv.) Fra selskabets indtjening. Mens der i henhold til skattelovgivningen ikke er tilladt at trække visse forretningsomkostninger fra indtægterne. Derfor vil nettoresultatet eller skattetilskuddet altid være forskelligt fra det normale overskud som beskrevet i årsregnskabet. For eksempel er nettooverskuddet optjent af Pepsico Inc. i 2015 $ 5.452 MN. Dette tal, der er oplyst i Pepsico-regnskabet, er det regnskabsmæssige nettofortjeneste, som vil være væsentlig forskellig fra skatteoverskuddet. Efter skattefradrag eller tillæg øges normalt nettodriftstabet:
- Normale forretnings- eller handelsudgifter
- Fradrag på grund af forretningsrelaterede udgifter som medarbejder
- Fradrag for unormale forretningstab
- Fradrag for tab, der opstår i de tilknyttede forretningsselskaber
NOL'er opstår ikke kun i tilfælde af virksomheder, men også for enkeltpersoner, godser og truster. I henhold til IRS kan kodepartnerskaber ikke bruge NOL. Nettodriftstab skyldes generelt fradrag i handel eller forretning, tab af havarier og tyveri, udlejningsejendom mv.
Nettodriftstab og fusioner og overtagelser
Som afbildet ovenfor giver nettodrivningsfradraget virksomheden mulighed for at føre tilbage og fremføre tabet og tillader modregning i skattepligtig fortjeneste på det. Det minimerer den forskel, der ellers ville være mellem virksomheder med stabil fortjeneste og forretning med svingende fortjeneste.
Det opfordrer til nøje overvejelse fra de strategiske beslutningstagere, mens de kalder planer for fusioner og opkøb af virksomheder. Mange virksomhedsudkig efter virksomheder, der har enorme akkumulerede NOL snarere end driftsoverskud. Driftstab hjælper med at reducere koncernens skatteomkostninger og derved øge den samlede nettoavance.
I virksomhedsverdenen kan vi se mange eksempler på fjendtlige overtagelser på grund af nettodriftstab. Virksomheders udkig efter målvirksomheder med enorme akkumulerede tab. For at beskytte disse selskabers interesser havde IRS ændret IRS-koden. Afsnit 382 i IRS-koden begrænser et tabsselskabs evne til at fremføre og modregne driftstab, hvis der er sket en ejerændring. Da IRS-kode gælder i USA, gælder disse begrænsninger derfor for virksomheder, der er registreret i USA. Men mange lande har lagt lignende begrænsninger på deres lovbøger.
Regler omkring afsnit 382 er komplekse og udløses af unikke fakta og omstændigheder omkring hver enkelt virksomhed og transaktion. Disse komplekse regler kræver omhyggelig analyse. Anvendelsen af afsnit 382 kompliceres yderligere af virksomheder, der har flere udestående klasser.
Nogle af de kritiske problemer, som finansielle planlæggere skal være opmærksomme på på tidspunktet for fusioner og erhvervelse er:
- Har målet nettodriftstab? Hvis ja, kan den videreføres og antallet af år, hvortil den kan overføres?
- Hvilken effekt ændringen af ejerskabet vil have på den akkumulerede saldo af nettodriftstab?
- Hvorvidt bestemmelserne i afsnit 382 tillader overførsel af NOL'er? Da regler og forskrifter i afsnit 382 er komplekse, om uafhængig skatteekspertise er opnået?
Ved erhvervelser er det ikke kun den erhvervende part, der har brug for at forstå målets NOL. Sælgere bør også bestemme den korrekte værdi af nettodriftstab, da deres kompensationsbeløb inkluderer NOLs værdi.
Beskyttelse af nettodriftstab - Giftpiller
Nettodriftstab er skatteaktiver, der kan fremføres eller tilbage for at modregne fremtidig skattepligtig indkomst. Deres anvendelse er dog underlagt visse begrænsninger. Vi har allerede set ovennævnte begrænsning, hvor de ikke må videreføres i tilfælde af en ændring af ejerskabet af virksomheder i tilfælde af fusioner og opkøb. I henhold til IRS-koden udløses ændring af ejerskab af en ejerforøgelse på 50 procentpoint af selskabets fem procentaktionærer.
- For at forhindre et sådant resultat tyder virksomheder sig på en strategi kendt som en giftpiller.
- En giftpiller er en strategi, der er vedtaget af virksomheden for at forhindre eller modvirke fjendtlige overtagelser.
- For at imødegå udløseren af ejerændring vedtager ledelsen aktionærers rettighedsplaner (giftpiller), som begrænser muligheden for ændring i ejerskab ved at begrænse akkumuleringen af selskabets aktier gennem en ændring i vedtægterne.
- En NOL-pilleplan forsøger at afskrække nogen fra at erhverve aktier ved at give, at alle de andre aktionærer får fordele, der ikke er tilladt for en erhvervende person.
- Det straffer de erhvervende aktionærer ved at devaluere den aktie, de netop har erhvervet. NOL-piller fraråder både fjendtlige og venlige overtagelser.
Video om nettodriftstab
Konklusion
Der er også et vigtigt punkt at bemærke, at hvert land har sine egne regler og regler, der regulerer modregning og fremføring af driftstab. Disse regler og forskrifter er komplekse og kræver nøje overvejelse af hver bestemmelse. F.eks. I USA har hver stat sine egne regler og regler, der regulerer skattekoden. Tredive stater og DC overholder den føderale skattekode om at tillade 20 års NOL-fremføring. Mens Illinois tillader 12 år, tillader Kansas og Vermont 10 år.
Netto fradrag for driftstab er afgørende for at beskytte selskabet, især de virksomheder, der opererer i brancher, der svinger med konjunkturcyklussen. Sådanne cykliske virksomheder kan opleve betydelige overskud i højkonjunkturcyklussen og betydelige tab i recessionen. Modregning og fremføring af tab fra disse selskaber hjælper dem med at udjævne og udjævne deres indkomst med hensyn til tid. I løbet af recessionen i 2008 havde mange virksomheder genereret nettodriftstab og efterfølgende brugt det, da økonomien kom sig efter recessionen.
NOL'er er vigtige aktiver for virksomheder. Det fungerer på løn, som du tjener princip. Når virksomheden tjener overskud, betaler det skat, når det får et tab, får det en vis lettelse. Derfor er de værdifulde aktiver. Nogle virksomheder køber andre virksomheder udelukkende for deres nettodriftstab.
Den berømte persiske digter Rumi sagde: ”Sørg ikke. Alt, hvad du mister, kommer rundt i en anden form ”. Det samme kan siges med hensyn til nettodriftstab.
Nyttigt indlæg -
- Netto driftsindkomst Betydning
- Driftsresultat vs. nettoresultat
