Hvad er udskudt skat?
Udskudt skat er den effekt, der opstår i virksomheden på grund af tidsforskellene mellem det tidspunkt, hvor skatten betales til skattemyndighederne faktisk af virksomheden, og periodiseringen af en sådan skat, dvs. forskelle i skatter, der opstår som skatter, der skal betales i en af regnskabsperioden enten ikke betales eller overbetales i den periode.
Udtrykket "Udskudt skatteomkostning" henviser til indkomstskateffekten på en balance, der opstår som følge af forskellen skattepligtig indkomst beregnet på baggrund af selskabets regnskabsmetode og den regnskabsmæssige indtægt beregnet på baggrund af skattelovgivningen. Yderligere kan det også betegnes som indkomstskateffekten på grund af tidsforskelle - midlertidig eller permanent, hvilket er udskudt skat.
Det er grunden til, at den samlede skatteomkostning, der er rapporteret i resultatopgørelsen, normalt ikke svarer til selskabets skyldige indkomstskat i henhold til skattelovgivningen.
Typer af udskudt skat
Baseret på tidsforskellen kan den bredt kategoriseres i to typer - udskudt skatteaktiv og udskudt skatteforpligtelse. Lad os nu se på hver af dem separat:
# 1 - Udskudt skattefordel (DTA)
DTA træder i kraft, når virksomheden enten har betalt skat på forhånd eller har overbetalt skat. Med andre ord, når et selskab bogfører overskud lavere end det skattepligtige overskud, ender det med at betale mere skat, hvilket derefter afspejles i balancen som et udskudt skatteaktiv. Det føres på et selskabs balance, så det i fremtiden kan bruges til at reducere den skattepligtige indkomst.
# 2 - Udskudt skattepligt (DTL)
DTL træder i kraft på grund af skat, der skal betales for den aktuelle periode, men som endnu ikke er betalt. Med andre ord, når et selskab bogfører overskud højere end det skattepligtige overskud, betaler det mindre end rapporteret skat og resulterer i processen i et sådant ansvar. Det er den fremtidige skattebetaling, som det forventes, at virksomheden foretager for de relevante skattemyndigheder.
Udskudt skatteformel
Formlen beregnes ved at beregne forskellen mellem den skat, der skal betales i henhold til indkomstskattelovgivningen, og den rapporterede skat efter virksomhedens regnskabsmetode. Matematisk er det repræsenteret som,
Formel for udskudt skattefordel = rapporteret indkomstskat - indkomstskat, der skal betales Udskudt skattepligtig formel = indkomstskat, der skal betales - rapporteret indkomstskat
Eksempler på udskudt skatteomkostning
Lad os se nogle enkle til avancerede eksempler for at forstå det bedre.
Eksempel nr. 1
Lad os tage et eksempel, hvor virksomheden har købt en ny mobil til en værdi af $ 10.000 med en brugstid på 10 år. Virksomheden bruger den lineære metode til både virksomhedsindberetning og skatterapportering. Virksomheden afskriver dog aktivet med 15%, men indkomstskatafdelingen foreskriver en afskrivningssats på 20% for aktivet. Bestem DTA oprettet på grund af forskellen i hastighed. Bemærk, at virksomheden rapporterede EBITDA på $ 5.000, en renteudgift på $ 800 og en effektiv skattesats er 35%.
Løsning:
Derfor er beregningen som følger,
= ($ 5.000 - 15% * $ 10.000 - $ 800) * 35% - ($ 5.000 - 20% * $ 10.000 - $ 800) * 35%
= $ 945 - $ 770
DTA = $ 175
Derfor er den rapporterede DTA ved udgangen af det første år $ 175.
Eksempel 2
Lad os tage eksemplet med udstyr, der har en levetid på fire år og er værd $ 2.000. Virksomheden bogfører afskrivninger i henhold til den lineære metode, mens den bruger den dobbeltfaldende metode til skatterapporteringsformål. Bestem den kumulative DTL, der er rapporteret i balancen ved udgangen af år 1, år 2, år 3 og år 4, hvis den rapporterede EBITDA og renteomkostninger er $ 2.500 og $ 200 i hvert af årene, og den gældende skattesats er 35%.
Løsning:
Derfor er beregningen for år 1 som følger,
DTL for år 1 = $ 175
På samme måde kan vi beregne udskudt skatteforpligtelse for år 2 til år 4.
Lad os tegne et bord for at registrere effekten af udskudt skatteomkostning.
Se den ovenstående excel-skabelon for detaljeret beregning.
Så vi kan se, at i dette tilfælde oprettes der DTL i år 1, da virksomheden har bogført et højere overskud end det skattepligtige overskud. I år 2 er den rapporterede skat dog lig med skyldig skat og dermed ingen indkomstskateffekt. Fra år 3 og frem er den rapporterede skat lavere end den skyldige skat, og derfor begynder DTL'erne i balancen at blive udtømt.
De kumulative skatteforpligtelser, der er rapporteret i balancen, udgjorde henholdsvis $ 175, $ 175, $ 88 og $ 0 ved udgangen af år 1, år 2, år 3 og år 4.
Konklusion
Den udskudte skatteomkostning kan være meget vigtig information for både eksisterende investorer og potentielle investorer, da de har til hensigt at krydstjekke et selskabs balance med dets resultatopgørelse for at kontrollere, om der skal betales skat for selskabet i den givne periode.
