Aktivitetsbaseret budgettering (definition, eksempel) - Fordel / ulempe

Hvad er aktivitetsbaseret budgettering?

Aktivitetsbaseret budgettering er en budgetteringsproces, hvor virksomheden først identificerer, analyserer og undersøger de aktiviteter, der bestemmer virksomhedens omkostninger og derefter udarbejder budgettet baseret på resultaterne.

Formlen er repræsenteret som følger,

Aktivitetsbaseret budgetteringsformel = Omkostningspulje i den udpegede dykker / omkostningsdriver i enheder

Eksempler på aktivitetsbaseret budgettering

Eksempel nr. 1

Washington Inc. har besluttet at skifte fra et traditionelt budgetteringssystem til aktivitetsbaseret budgettering. Baseret på nedenstående oplysninger er du forpligtet til at beregne de budgetterede omkostninger baseret på disse drivere.

Aktivitet	Sidste års faktiske omkostninger
Opsætning af maskine	400000
Inspektionsomkostninger	280000
Antal maskineindstillinger	700
Inspektionstimer	15500

Løsning

Virksomheden er skiftet fra traditionel baseret til aktivitetsbudgeteret måde, og derfor kan vi her se, at der er to aktiviteter, der driver omkostningerne

Ved hjælp af ABC-formlen: Omkostningspool i alt / Omkostningsdriver kan vi beregne de faste omkostninger

Vi har = Maskinopsætningsomkostninger / Antal maskineindstillinger & Inspektionsomkostninger / Inspektionstimer

Beregning af maskinopsætning pr. Enhed

= 400000/700

• = 571,43

Beregning af inspektionsomkostninger pr. Enhed

• = 280000/15500
• = 18,06 pr. Time inspektionsomkostninger

Derfor bestemmes omkostningerne i ABB på aktivitetsniveauet og ikke en ad hoc-sats, hvilket blev udført på en traditionel metode, hvor der kun blev taget højde for inflationen.

Eksempel 2

Vista Inc mistede auktionen på grund af de højere omkostninger sammenlignet med jævnaldrende. Ledelsen besluttede derefter at begynde at budgettere omkostningerne til deres nye ordrer ved hjælp af Activity Based Budgeting.

Aktivitetsomkostningsdriver	Sidste års omkostninger	Omkostningsdriver	Sidste år	Forventet aktivitet
Indkøb	900000	Antal indkøbsordrer	41	59
Produktionstrin	1518750	Antal opsætninger	25	30
Inspektion	1200000	Inspektionstimer	150	200
Samling	600000	Samlingstid	400	400
Maskinvedligeholdelse	2250000	Maskintimer	2500	2600

Løsning

Den forventede aktivitet for den næste ordre er givet, og på baggrund af den skal du estimere de samlede omkostninger, der kan leveres som et bud.

I dette eksempel får vi alle de faktiske omkostninger og drivere for det samme, og vi kan bruge nedenstående formel til at beregne de omkostninger, der blev afholdt i den sidste ordre, og det samme antages at være det samme, og derfor kan vi skøn for den nye ordre også.

Brug af formlen Aktivitetsbaseret budgettering: Samlet omkostningspool / omkostningsdriver

Nedenfor er beregningerne for hver aktivitet og er pr. Sidste ordre.

De samlede omkostninger for den nye ordre og budgetterede omkostninger vil være -

Ovenstående skal afspejle den reelle pris i stedet for en traditionel måde at gøre det samme på.

Fordele

• Budgetteringsprocessen kan have mere kontrol, når ABB-systemer (Activity-based budgeting) anvendes i virksomheden i stedet for en traditionel måde at budgettere på.
• Omkostninger og indtægtsplanlægning vil ske på et nøjagtigt niveau, som skal give meningsfulde detaljer om de anslåede og fremtidige økonomiske fremskrivninger.
• Sidst men ikke mindst kan virksomheden have bedre kontrol og kan tilpasse sit årlige budget med det overordnede firmas mål ved at implementere Activity Based Budgeting.
• Det hjælper med at forbedre forretningsprocessen ved at identificere unødvendige aktiviteter, hvilket fører til en stigning i omkostningerne, da der udføres meget forskning her.

Ulemper

• Den største ulempe ved aktivitetsbaseret budgettering er, at det er dyrere at gennemføre og relativt dyrere end den traditionelle budgettering.
• Derudover kræves der tekniske detaljer for at opretholde omkostningerne på et bestemt niveau.
• Denne proces involverer også en række antagelser, der skal laves, hvilket vil forbruge mere ledelsestid og kan føre til unøjagtighed i omkostningerne på bestemte tidspunkter, hvilket også viser de forkerte omkostninger ved produktet.
• Det kræver også en dyb forståelse af processen.

Vigtige punkter

Mest simpelt skal aktivitetsbaseret budgettering følge nedenstående tre faser:

• Identificer aktiviteterne ved at udføre detaljeret forskning, og sammen med det har man også brug for at identificere deres omkostningsdrivere, hvilket igen kræver korrekt viden om processen.
• Nu skal du enten forudsige antallet af enheder, der skal produceres for den næste periode, eller der kan være en ny ordre, der kommer, og også på dette tidspunkt beregne omkostningerne pr. Driver.
• I den sidste fase skal man beregne omkostningsdriveren og multiplicere den samme for den nye ordre eller de nye produktionsenheder, og det skal give en den samlede anslåede eller budgetterede pris.
• Men før ovenstående skal man afgøre, om den krævede tid og omkostninger er tilstrækkeligt tilgængelige hos ledelsen eller virksomheden.
• Har virksomheden nødvendige ressourcer og software og arbejdsstyrke til at indfange det samme dagligt?
• Omkostnings-nytte-analyse skal udføres inden implementering af det samme, da ledelsen skal være, at fordele skal veje omkostningerne.
• Kan driftsledere rekrutteres med en rimelig vederlag?

Konklusion

Den traditionelle måde at tildele omkostninger eller budget på var at tage de faste omkostninger for sidste periode og justere det samme for inflation og beregne de samlede omkostninger for den nye ordre, og det ignorerede derfor omkostningerne ved aktiviteter, hvor man ikke kunne føre til nogen involvering i processen og stadig blev det opkrævet.

Derfor kan ledelsen ved at implementere aktivitetsbaseret budgettering identificere aktiviteter, der faktisk er involveret i produktionsprocessen, og dermed prissætte produktet og spare omkostninger og dermed øge virksomhedens indtægter.