Kriterier for kapitalleje
Kapitallejekriterier inkluderer følgende 1) ejerskabet af aktivet overføres til leasingtager i slutningen af leasingperioden, 2) leasingtager har mulighed for at købe det leasede aktiv til prisen under aktivets markedspris til 3) at leasingperioden er mindst 75% af aktivernes økonomiske / brugbare levetid og 4) minimumslejeudbetalings nutidsværdi skal være mindst 90% af aktivets dagsværdi.
Kapitalforpagtning er intet andet end retten eller ejerskabet af et leaset aktiv overføres til leasingtager, og udlejer finansierer kun de leasede aktiver.
Top 4 kriterier for kapitalforpagtning
Kapitallejekriterier er hovedsageligt af fire typer, og leasingaftalen er kun gyldig, hvis den opfylder en af de fire muligheder -
# 1 - Ejerskab
Ejerskabet af et leaset aktiv overføres til leasingtager ved udgangen af leasingaftalen. Leasingaftalen inkluderer en bestemmelse, der i sidste ende overgår ejendomsretten til leaseterminalen til at overføres til lejer.
Eksempel
Lad os prøve at forstå ejerskabsaftalen gennem nedenstående grundlæggende eksempel.
Sterling Corporation underskrev en leasingaftale for et aktiv i 60 måneder med et aktivs levetid på 10 år. Sterling Corporation accepterer at betale udlejer af et aktiv månedlig leasingydelse med renter, da et aktiv finansieres af udlejeren, og i henhold til aftalen er udlejer klar til at overføre det juridiske ejerskab af et leaset aktiv til lejeren i slutningen af aftalen.
Således er ovenstående lejeklassificering klassificeret som kapitalleje som en leasingaftale, der opfylder ejerskabskriterierne.
# 2 - Bargain Purchase Option (BPO)
Hvis leasingaftalen indeholder en købsoption, kaldes leasingkontrakten Capital Lease. Leasingaftalen giver lejeren mulighed for at købe de leasede aktiver eller ejendom til en pris, der forventes at være væsentligt mindre end dagsværdien, sådanne kriterier kaldes en lejlighedskøbsmulighed.
Eksempel
Essar limited (udlejer) og Trojan limited (lejer) underskrev en leasingaftale den 1. januar 2012. Lejeperioden er 15 år. Leasingaftalen kan ikke annulleres og har en minimumslejeudbetaling med en nutidsværdi på $ 450.000, og leasingkontrakten indebærer brug af maskiner, der har en estimeret brugstid på 17 år og værdiansættes til $ 460.000. Leasingaftalen indeholdt en bestemmelse til Trojan, der var begrænset til at købe aktiverne for $ 20.000 i slutningen af leasingaftalen.
Så i ovenstående eksempel leveres tilbud om køb i en leasingaftale til Trojan Limited; en sådan leasingaftale klassificeres som en kapital leasingaftale.
# 3 - Lejeperiode
Hvis leasingaftalen indeholder en bestemmelse om en ikke-annulleret leasingperiode, der er lig med 75% eller mere end den forventede økonomiske levetid for de leasede aktiver, kaldes en sådan leasingaftale Capital Lease.
Så hvis du ser på eksemplet, der er forklaret i kriterium to, opfylder det lejekriterierne, da lejeperioden er 15 år, og aktivets levetid er 17 år, så venligst er løbetiden mere end 75% af den økonomiske levetid, de leasede aktiver i ovenstående -omtalte eksempel.
Eksempel
Lad os diskutere endnu et eksempel.
En ABC limited underskrev en leasingaftale med XYZ limited for Machinery, som har en dagsværdi på $ 17.000, og ABC limited leasede den i 3 år. Til gengæld tilbagebetaler XYZ limited månedlig leje på $ 600, og maskinens økonomiske levetid er 5 år, virksomheden opkræver også 3% af renterne over et lån på $ 17.000.
Så i ovenstående eksempel er leasingperioden 3 år, og det leasede aktivs økonomiske levetid er 5 år, så leasingperioden er mindre end 75% af aktivets levetid, så ovenstående leasing kaldes en operationel leasing.
# 4 - nutidsværdi
Nutidsværdien af minimumsleasingbetalingerne (MLP) er 90% eller mere af dagsværdien af aktiverne.
Så hvis du tager eksemplet i kriterium to, er dagsværdien af et aktiv $ 460.000, og nutidsværdien af minimumslejeudbetalinger er $ 450.000, hvilket er mere end 90%, så lejeaftalen opfyldte MLP-nutidsværdikriteriet.
Eksempel på kriterier for kapitalleje
- Den 1. december 2010 indgik Kelly Inc., en bærbar serviceservice og trykkeri, en leasingaftale for en farve kopieret med Xerox limited
- Lejeaftalen indeholdt en bestemmelse om fire årlige betalinger på $ 100.000 fra 1. december 2010, leasingkontraktens start, og hver 1. december indtil fire årlige betalinger afsluttet.
- Kopimaskinens økonomiske eller brugbare levetid anslås til seks år. Inden beslutningen om at lease overvejede Kelly Inc. at købe kopimaskinen til sin kontantpris på $ 479.079. Hvis der blev lånt midler til at købe kopimaskinen, ville renten have været 10%. Hvordan skal ovenstående lejeaftale klassificeres?
Løsning:-
Nu vil vi anvende de fire klassifikationskriterier.
Beregning: - PV af MLP = Leasingbetalinger ganget med nutidsværdi **
= $ 100.000 * 3,48685
= $ 348.685 <90% af $ 479.079
** Nuværdien af en annuitet på grund af $ 1: n = 4, i = 10%
Da ingen af de fire klassifikationskriterier er opfyldt, er dette ikke en kapitallejeaftale, det er en operationel leasingaftale.
Antag nu, at hvis ovenstående lejeaftale indeholdt en bestemmelse om, at leasingperioden er lig med kopimaskinens estimerede brugstid, end transaktionen skal registreres af leasingtager som en kapitalleje, da den opfylder kriterierne for den ikke-annullerbare leasingperiode er lig med 75 % eller mere af aktivernes forventede økonomiske levetid.
Konklusion
Så af ovenstående forklaringer er det klart, at kapitalleje kun eksisterer, hvis leasingaftalen opfylder et af de ovennævnte kriterier. Hvis en leasingaftale ikke opfylder nogen af de ovennævnte kriterier, kaldes en sådan leasing som standard en operationel leasing. Ovennævnte kriterium bruges til at klassificere lejemål i lejers bøger.
