Hvad er balance uden for balance?
Ikke-balanceførte poster er de aktiver, der ikke ejes direkte af virksomheden og derfor ikke vises i basisformatet for balancen, skønt de har en tendens til at påvirke indirekte på virksomhedens økonomi. Operationel leasing er et tydeligt eksempel, hvor aktivværdien ikke registreres i balancen, men i tilfælde af misbrug vil hele aktivets størrelse blive afholdt af virksomheden.
Komponenter i ikke-balance
Vi ved, at den grundlæggende balance består af tre segmenter, nemlig aktiver, forpligtelser og egenkapital eller egenkapital plus reserver. For ikke-balance består af to komponenter, såsom aktiver og passiver. Nogle poster er knyttet til virksomheden og vises ikke direkte i balancen; de er usynlige. F.eks. Gearing i form af gæld (passivposter) eller operationel leasing (aktiver) osv. I nogle tilfælde tilbyder de banker / finansielle institutioner en række finansielle aktiviteter såsom mæglervirksomhed, formueforvaltning til deres værdsatte kunde, hvilket muligvis ikke er deres oprindelige forretning.
Eksempler på ikke-balance
Eksempel nr. 1
XYZ Ltd. har et D / E-forhold på 3,5. På grund af høj gearing er virksomheden ikke i stand til at foretage en kapitaludgift til en værdi af $ 5 millioner, hvilket ville øge D / E til 4,5. Således kan det hindre aktionærernes tillid. Så ledelsen af virksomheden vælger muligvis en operationel leasingmulighed, hvor virksomheden kun betaler maskinleje i henhold til maskinindehaverens tilbud. Således er gearingspositionen ikke kompromitteret. Dog skal aktionærerne også informeres om selskabets nuværende scenarie, såsom at den ekstra indtægter ikke kommer fra virksomhedens anlægsaktiver. I tilfælde af skader, der er forårsaget på maskinen, bæres hele ansvaret af virksomheden. Den yderligere risiko skal således fastslås som selskabets ansvar i tilfælde af skader.
Eksempel 2
ABC Bank ltd tilbyder en opsparingskonto og andre banktransaktioner til deres kunder. En person med høj nettoværdi kan bede om en tjeneste, der ikke tilbydes af banken selv. De kan dog ikke afvise, da ovenstående klient har et langt forhold til banken. Antag, at klienten har brug for mæglertjenester. Banken har kontakter med mæglerfirmaer, og den vil levere tjenesten via det pågældende mæglerfirma. Således ville aktiverne direkte komme under mæglerfirmaet, men banken selv ville kontrollere. AUM registreres ikke i banken.
Fordele ved ikke-balance
- Finansiering uden for balance påvirker ikke en virksomheds likviditetsposition negativt.
- Investeringer i forbindelse med de anvendte aktiver registreres i långiveren.
- Lavere anlægsaktiver vil resultere i lavere afskrivninger og dermed lavere driftsomkostninger.
- Når aktiverne er påkrævet, vises udgiften som en lejeudgift og under resultatopgørelsen.
- Køb og installation af anlægsaktiver vil hjælpe med at øge forpligtelsen som langfristede lån eller et fald i reserverne. Det bevarer således selskabets likviditetspositioner.
- Virksomheder, der allerede har en højere gæld i forhold til egenkapitalen, vil ofte have fordel af finansiering uden for balancen, da der ikke kræves yderligere kapitaludgifter til nye anlægsaktiver.
Ulemper
- Brug af lejet maskiner bevarer virksomhedens likviditetsposition, mens skader eller utilsigtede hændelser kan føre til en stigning i vedligeholdelsesomkostningerne.
- Ledelsen bør rydde brugen af maskiner, inden de specielle anlægsaktiver anvendes. Nogle andre virksomheder har ejerskabet af det faste aktiv, og de bestemmer omfanget af dets anvendelse.
- Virksomhedens faktiske ansvar er faktisk meget mere sammenlignet med det, det har vist over for aktionærerne, kreditorerne og andre tredjeparter, der er tilknyttet virksomheden.
Begrænsninger
- Off-balance og OBS-finansiering er tilladt i henhold til GAAP, mens virksomheden skal opretholde visse specifikke regler som foreskrevet af GAAP.
- På grund af den nuværende usikkerhed omgivet af kreditmarkederne kan huslejerne være skyhøje, og finansiering uden for balance kan føre til højere omkostninger.
- Det aktuelle billede af virksomheden er ikke synlig, medmindre der tages højde for detaljerede poster uden for balancen. Det kan føre til en vis tvetydighed blandt aktionærerne og tredjeparter.
Ændringer i balance uden for balancen
Som pr det nye selskabsregnskaber regel selskaberne nødt til at vise operationel leasing på deres balance, som har startet fra den faktiske dato for en st januar 2019.. Som regel skal de virksomheder, der bruger til at vise operationelle leasingkontrakter under fodnote, vise udgifter såsom kontorleje, leje af udstyr, biler til ansvarsområdet. Det vil påvirke selskabets gearingposition. Således vil virksomheder, der har højere operationelle leasingaftaler som at leje fly, skibe osv. Blive hårdt ramt, da ansvaret forbundet med dem vil have tendens til at stige. Således vil investorerne, finansielle analytikere, kvantitative fonde og banker sandsynligvis ændre deres måde at evaluere den økonomiske stilling på et selskab, der har høje operationelle leasingaktiver.
Konklusion
Tidligere har virksomheder med skjulte aktiver og forpligtelser tendens til at vise et andet billede for investorerne, potentielle investorer og tredjeparter. Således var det faktiske billede ikke synligt. Efter indførelsen af videregivelse af skjulte aktiver og forpligtelser i balancen ville den nærtstående part sammen med investorerne lægge mærke til det virkelige billede af virksomheden. Reglen understreger teorien om, at de driftsaktiver, der tjener indtægter for virksomheden, skal offentliggøres korrekt og på en effektiv måde, så gearingspositionen kan evalueres korrekt.
