Hvad er frankeringskreditter?
Frankeringskreditten er i det væsentlige en skat, der betales af virksomhederne eller virksomhederne, før de uddeler udbyttebetalingerne, så aktionærerne får en skattegodtgørelse, og de er afhængige af deres skattestruktur, de kan få tilbagebetaling eller en proportionel reduktion i deres indkomstskat; dette hjælper også med at undgå dobbeltbeskatning, da virksomhederne allerede betaler skatten, inden de uddeler udbyttet.
Forklaring
Det blev udviklet helt tilbage i 1987 og er meget kendt i det australske skattesystem. Dette koncept er også kendt som imputationskredit, virksomheden fordeler overskud som udbytte blandt aktionærerne, og overskuddet er skattepligtigt, så virksomheden betaler skatten på forhånd, og aktionærerne får en skatterabat, hvis den individuelle skattesats adskiller sig fra virksomheden.
De uddelte udbytter er kendt som Franked-dividender, og der er Franked-kredit knyttet til udbyttet. Da det afhænger af den individuelle skattesats, reduceres det med stigningen i den individuelle skattesats, jo højere den individuelle skattesats er mindre frankeringskreditterne og omvendt. Så er der et andet koncept kendt som Holdingperiode, hvilket betyder, at aktionærerne skal have aktierne i et minimum af tid for at få de frankeringskreditter, der er tildelt dem.
Så på en måde fremmer Franking-kreditter langsigtede kapitalinvesteringer, da aktionærerne får gearing af sådanne kreditter og udbytter, tilskynder det dem til at investere i virksomheden på lang sigt i egenkapital, og til gengæld kan virksomheden bruge disse midler til yderligere udvidelse.
Formel
- Frankeringskreditten afhænger af den individuelle skattesats og adskiller sig fra person til person; Vi har dog en standardformel til beregning deraf, som hjælper med at forstå skattenedsættelsesbeløbet.
- Her er udbyttebeløbet det beløb, som virksomheden betaler som udbytte.
- Selskabsskattesatsen refererer til den sats, som virksomheden er berettiget til at betale i henhold til skatteklassen.
- Så først når vi dividerer udbyttebeløbet med (1 - selskabsskattesats), får vi udbyttet før skat. Derefter i den anden del af beregningen, når vi trækker udbyttebeløbet, får vi endelig Franking Credits for enhver person.
Sådan beregnes frankeringskreditter?
- Udbytte er en form for overskud, og overskud er skattepligtig i henhold til skattesystemet under selskabsskatten, og selskabsskattesatsen er højere end den individuelle skattesats.
- Så når virksomheden for eksempel betaler 30% skat på udbytte og uddeler blandt aktionærerne.
- Aktionærens individuelle skattesats er dog 20%, så forskellen er 10%, hvilket kommer til aktionærerne i form af frankeringskreditter.
- Det nøjagtige beløb, der skal modtages, kan beregnes ved hjælp af formlen, vi diskuterede ovenfor; det refunderbare beløb kan defineres som skatterabat eller imputationskreditter.
Eksempel på Franking Credit
Martin bor i Sydney og har en diversificeret portefølje i aktier og obligationer, men alle investeringerne er indenlandske, hvilket betyder at alle er australske virksomheder. Ud af de mange virksomheder har Martin investeret i Kookaburra, som er et australsk sportsfirma, der fremstiller cricketudstyr som handsker, pads, hjelme, flagermus og så videre. Kookaburra tjente pænt overskud i år 2019 og besluttede at fordele en del af det blandt aktionærerne i form af udbytte. Da Martin er aktionær, modtager han en AUD 700 som udbytte efter den skat, Kookaburra har betalt på 30%. Imidlertid kommer Martin's i skatteklassen på 15%, så forskellen beløb han modtog som Franking kreditter.
Så ifølge beregningen er Martin berettiget til kun at betale AUD 150 som sin skat på udbytte. Imidlertid har virksomheden betalt AUD 300. Derfor giver virksomheden Martin Franking kredit på AUD 300. Martin kan kræve disse kreditter efter at have trukket sin individuelle skat på AUD 150; på denne måde kan han enten få en skatterefusion på AUD 150 eller få det fratrukket i sit personlige skattebeløb.
Hvordan virker det?
Så der er tre grundlæggende trin, hvor Franking-kreditterne fungerer, og vi vil tale om det nedenfor:
- Trin 1: Virksomheden udbetaler udbyttet i første fase, da udbyttet udbetales fra overskudsskatten allerede er betalt af virksomheden i henhold til deres skatteklasse.
- Trin 2: Den individuelle skattesats og selskabsskattesatsen er muligvis ikke den samme, så afhængigt af forskellen får aktionæren frankeringskredit.
- Trin 3: Den enkelte aktionær kan kræve disse kreditter, mens han indgiver sin individuelle skat i form af en tilbagebetaling af skat eller nedsættelse af sit skattebeløb.
Fordele
- Af de mange fordele, hvad den australske regering fandt mest fordel, er at undgå dobbeltbeskatning. Hvis virksomheden allerede har betalt skat af udbyttet, er der ikke behov for nogen aktionær til at betale det samme.
- Det skaber også ensartethed at distribuere ægte afkast blandt aktionærerne, så ingen betaler mere end deres skatteklasse.
- Endelig tilskynder det til langsigtede investeringer med klausul om beholdningsperioden, hvilket motiverer aktionæren til positivt afkast på lang sigt.
