Formel til beregning af nettorealisationsværdi (NRV)
Formlen for nettorealisationsværdi bruges primært til at værdiansætte beholdningen eller tilgodehavender og beregnes ved at fratrække den anslåede pris for salg af aktivet fra kostprisen, der er relateret til salg eller disposition af aktiverne.
Nettorealiserbar er en værdi af et aktiv, som det kan sælges til efter fratrækning af omkostningerne ved salg eller afhændelse af aktivet. Det bruges hovedsageligt til at identificere værdien af beholdning eller kontofordringer. Siden i NRV tager et firma også hensyn til omkostningerne, derfor er det kendt som en konservativ tilgang til transaktionen. En konservativ tilgang betyder, at virksomheden ikke skal overdrive overskuddet ved at vise en mindre værdi af sine aktiver.
Formel for nettorealiserbar værdi = aktivets markedsværdi - omkostninger relateret til salg eller disposition af aktivet
Beregning af nettorealiserbar værdi (trin for trin)
Til beregning af NRV skal nedenstående trin tages:
- Trin 1. Identificer aktivets markedsværdi.
- Trin 2. Identificer omkostningerne i forbindelse med salget af aktivet.
- Trin 3. Træk omkostningerne fra aktivets markedsværdi.
- Trin 4. Det beregnes ved at trække omkostningerne ved salg eller bortskaffelse af aktivet fra dets markedsværdi.
NRV = aktivets markedsværdi - en omkostning ved at sælge den pågældende aktiv
- Trin 5 - Under salgsomkostningerne beregner virksomheden enhver form for omkostninger, der er forbundet med salget af det pågældende aktiv, såsom transport- eller provision.
- Trin 6 - Hvis aktivet er tilgodehavende, er der ingen fysiske omkostninger såsom transport. Men der kan være nogle kunder, der kan betale som standard til virksomheden. Til beregning af NRV af kontofordringer skal et firma beregne det beløb, der kan misligholdes af kunder, der er kendt som "Hensættelse til tvivlsom gæld".
NRV af kontofordringer = markedsværdi - hensættelse til tvivlsom gæld
Eksempler
Eksempel nr. 1
Lad os sige, at et firma har et aktiv, der har en markedsværdi på $ 100. Omkostningerne ved forsendelse af det pågældende aktiv er $ 20, og provisionen er $ 10.
Brug følgende data til beregning af den nettorealiserbare værdi.
Beregning af nettorealisationsværdi kan gøres som følger,
De samlede omkostninger ved salg = $ 30
Derfor nettorealiserbar værdi af aktivet = $ 100 - 30
NRV vil være -
NRV = $ 70
Eksempel 2
IBM er et amerikansk-baseret softwarefirma med mere end $ 80 mia. I omsætning om året. Lad os sige, at regnskabsåret 2019 er markedsværdien af tilgodehavender (som er et aktiv) for IBM $ 10 mia. Det forventes, at IBM forventes at modtage dette beløb fra kunder, der allerede er indregnet som indtægter på sine konti. Så værdien af dette aktiv er $ 10 mia. Men til beregning af den nettorealiserbare værdi skal IBM identificere de kunder, der kan misligholde deres betalinger. Dette beløb bogføres som "Hensættelse til tvivlsom gæld." Lad os sige, at dette beløb er $ 1 mia.
Brug følgende data til beregning af den nettorealiserbare værdi.
Så nettorealiserbar værdi for "Kontofordring" for IBM kan beregnes som følger:
NRV = markedsværdi - hensættelse til tvivlsom gæld
NRV = 10- 1
NRV vil være -
Derfor er den konservative metode NRV for kontofordring for IBM $ 9 mia.
Eksempel 3
Walmart er et amerikansk-baseret supermarkedskædebaseret selskab med omkring 500 milliarder dollars i omsætning pr. Regnskabsåret 2018. Lad os sige, at i regnskabsåret 2018 er en markedsværdi på lager (som også er et aktiv) for Walmart omkring $ 44 Bn. Lad os sige ud af det, at Walmart vil sælge en del af lageret til et andet firma for $ 4 mia. Til aflæsningsformål. Walmart skal beslutte NRV for denne del af Inventory. For det skal Walmart beregne omkostningerne forbundet med salg af lager. Lad os sige, at transportomkostningerne er $ 500 mio. Og juridiske og registreringsafgifter er $ 100 mio.
Brug følgende data til beregning af den nettorealiserbare værdi.
Så NRV kan beregnes efter nedenstående metode:
NRV-formel = markedsværdi - transportomkostninger - juridiske omkostninger og registreringsomkostninger
NRV = 4-0,5- 0,1
NRV vil være -
Derfor er NRV for Inventory med den konservative metode $ 3,4 mia.
Relevans og anvendelse
- Netto realiserbar værdi (NRV) formel kan bruges til at finde ud af værdien af et aktiv på en mere konservativ måde. Normalt kræver GAAP, at virksomheder ikke overdriver værdien af et aktiv, der kan øge fortjenesten og sende nogle forkerte signaler til investorer.
- NRV tager også hensyn til salgsomkostningerne i sin ligning, så NRV viser sig at være lavere end et aktivs markedsværdi.
- NRV er en vigtig måling inden for "lavere omkostninger eller markedsmetode til regnskab." I den lavere omkostnings- eller markedsmetode skal værdien af lageret vises mindre mellem de historiske omkostninger og markedsværdien af det i regnskabet. Hvis virksomheden ikke kan finde ud af markedsværdien af beholdningen, kan NRV være fuldmægtig for det samme.
