Regnskab for afledte instrumenter
Regnskabsmæssig behandling af derivater er en balancepost, hvor de derivater, som et selskab besidder, vises i årsregnskabet i en metode godkendt af GAAP eller IAAB eller begge dele.
I henhold til gældende internationale regnskabsstandarder og Ind AS 109 skal en virksomhed måle afledte instrumenter til dagsværdi eller mærke til markedet . Alle dagsværdigevinster og -tab indregnes i resultatet, medmindre derivaterne kvalificerer som sikringsinstrumenter i pengestrømsafdækning eller nettoinvesteringsafdækning.
Lad os tage et eksempel for at forstå, hvordan vi beregner fortjeneste eller tab på derivattransaktioner.
Regnskab for fortjeneste og tab ved opkaldsmulighed
Lad os i dette eksempel tage udnyttelseskurs til $ 100, call option premium $ 10, partistørrelse 200 aktier. Nu finder vi ud af afkast og fortjeneste for køber og sælger af option, hvis afregningsprisen er $ 90, $ 105, $ 110 og $ 120
| "Opkalds" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber | ||||
| Træningspris = $ 100 | Scenarie-1 | Scenarie-2 | Scenarie-3 | Scenarie-4 |
| Afregningspris (under forskellige scenarier) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Opkaldsoptionspræmie (optionspræmie * partistørrelse) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Betaling, der skal foretages af købsoptionskøber = (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse | 0
(da afregningsprisen er lavere, udøver han ikke muligheden) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Fortjeneste eller tab til en køber (betaling foretaget minus betalt præmie) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Udbytte for opkaldssælger = Max (afregningspris-udnyttelsespris) x partistørrelse | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Løn af opkaldssælger = Løn minus premie betalt | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Jeg håber, at du nu forstår, hvordan fortjenesten / tabet beregnes i tilfælde af derivater.
Lad os tage endnu et eksempel med datoer, og jeg vil forklare de regnskabsmæssige poster i derivater, der flyder baseret på scenariet
Regnskab for fortjeneste og tab i salgsoptioner
| "Put" -option på aktieaktier-beregning af fortjeneste / tab for både optionssælger og køber | ||||
| Træningspris = $ 100 | Scenarie-1 | Scenarie-2 | Scenarie-3 | Scenarie-4 |
| Afregningspris (under forskellige scenarier) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Præmie for opkaldsoption ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Betaling, der skal foretages af køber af salgsoption = (Træningsprisafregningspris) x partistørrelse | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Fortjeneste eller tab for at sætte køber (betaling foretaget minus betalt præmie) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Udbyttet for putwriter = Max (træningsprisafregningspris) x partistørrelse | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Løn af opkaldsforfatter = Udbetaling minus betalt præmie | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Lad os tage eksempler for at forstå, hvordan man beregner regnskabsposter på afledte transaktioner i begge bøger af “Writer and Buyer of Call and Put optioner (Næste 4 eksempler er baseret på dette - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Regnskab for afledte produkter - Skrivning af et opkald
Mr. A har skrevet en call-option (dvs. Solgt Call option) detaljer er som følger med en masse størrelse på 1000 aktier i X Limited aktier den 1. st feb 2016 med et tillæg på $ 5 per aktie. Motion dato er 31 st dec 2016 og Motion pris er $ 102 per aktie
Kursværdi den 1. st feb 2016 = 100 per aktie:
Kursværdi den 31. st mar 2016 = 104 per aktie:
Kursværdi den 31. st dec 2016 = 105 per aktie
Løsning:
I denne kontrakt, ”A” er enig at købe aktier til $ 102 på trods af, hvad er prisen den 31. st dec 2016.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
Den 1. st feb 2016 (Dato for kontrakt indtastet) Dagsværdien af option = $ 5000
Den 31. st marts 2016 (Rapportering dato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31. st dec 2016 (Udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskabsposter:
| Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr.
Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Opkaldsoptionskonto Dr
Dagsværdi gevinst konto Cr (Stigning i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Opkaldsoptionskonto Dr
Dagsværdi gevinst konto Cr (Stigning i dagsværdien af optionen) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Opkaldsoptionskonto Dr
Bankkonto Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase transaktion afregnes i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Opkaldsoptionskonto Dr
Aktier i X Limited Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr.
Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive opkaldsindstillinger) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet
Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdien af optionen indregnes ikke | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Regnskab for afledte produkter - Køb af et opkald
Mr. A købt en call-option (Dvs. Købt call option) detaljer er som følger med en masse størrelse på 1000 aktier i X Limited aktier den 1. st feb 2016 med et tillæg på $ 5 per aktie. Motion dato er 31 st dec 2016 og Motion pris er $ 102 per aktie
Kursværdi den 1. st feb 2016 = 100 per aktie:
Kursværdi den 31. st mar 2016 = 104 per aktie:
Kursværdi den 31. st dec 2016 = 105 per aktie
Løsning: I denne kontrakt, ”A” købt en call option til at købe aktier i X Ltd på $ 102 per aktie på trods hvad er prisen den 31. st december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 102 A vil købe aktier til Ellers $ 102, hvis aktierne opererer under $ 102, kan han nægte at købe aktier til $ 102.
Dagsværdien af optionen er i dette tilfælde som følger
Den 1. st feb 2016 (Dato for kontrakt indtastet) Dagsværdien af option = $ 5000
Den 31. st marts 2016 (Rapportering dato) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31. st dec 2016 (Udløbsdato) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskabsposter:
| Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st feb 2016 | Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr.
Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Dagsværditab Konto Dr.
Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr.
Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr (Kontantafregning ved udnyttelse af call-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaktion afregnes i aktier i X Limited | |||
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Aktier i X Limited Dr
Opkaldsmulighed Aktivkonto Cr (Aktieafregning ved udnyttelse af call option) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
| 1 st feb 2016 | Opkaldsmulighed Aktivkonto Dr.
Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af call optioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet
Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Regnskab for derivater - Skrivning af en put
Mr. A har skrevet en put-option (Dvs. solgt put-option) detaljer er som følger med en masse størrelse på 1000 aktier i X Limited aktier den 1. st feb 2016 med et tillæg på $ 5 per aktie. Motion dato er 31 st dec 2016 og Motion pris er $ 98 per aktie
Kursværdi den 1. st feb 2016 = 100 per aktie:
Kursværdi den 31. st mar 2016 = 97 per aktie:
Kursværdi den 31. st dec 2016 = 95 per aktie
Løsning: I denne kontrakt, ”A” solgt en put-option til at købe aktier i X Ltd på $ 98 per aktie på trods hvad er prisen den 31. st december 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 køberen af en option må ikke sælge aktier til A og ellers, hvis prisen på X ltd den 31. st dec 2016 er mindre end $ 98 og derefter ”A” har at købe aktier til $ 98.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
Den 1. st feb 2016 (Dato for kontrakt indtastet) Dagsværdien af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31. st marts 2016 (Rapportering dato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31. st dec 2016 (Udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr.
Put option forpligtelse konto Cr (Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Put option forpligtelse konto Dr.
Dagsværdi gevinst konto Cr (Forøgelse af dagsværdien af salgsoption) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr.
Dagsværdi gevinst konto Cr (Forøgelse af dagsværdien af optionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr.
Bankkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Incase transaktion afregnes i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Put option forpligtelse konto Dr.
Aktier i X Limited Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr.
Opkaldsforpligtelseskonto Cr (Option præmie modtaget for at skrive put optioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet
Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Regnskab for afledte produkter - Køb af et put
Mr. A Købt en put-option detaljer er som følger med en masse størrelse på 1000 aktier i X Limited aktier den 1. st feb 2016 med et tillæg på $ 5 per aktie. Motion dato er 31 st dec 2016 og Motion pris er $ 98 per aktie
Kursværdi den 1. st feb 2016 = 100 per aktie:
Kursværdi den 31. st mar 2016 = 97 per aktie:
Kursværdi den 31. st dec 2016 = 95 per aktie
Løsning: I denne kontrakt, ”A” Købte en put-option til at købe aktier i X Ltd på $ 98 per aktie på trods hvad er prisen den 31. st dec 2016. Hvis prisen på X ltd er mere end 98 31. st dec 2016 , så vil han købe aktierne i X ltd på $ 98 ellers, hvis prisen på X ltd den 31. st dec 2016 mindre end $ 98 og derefter ”A” kan benægte køb på $ 98 og buy-in uden marked.
Dagsværdien af en option er i dette tilfælde som følger
Den 1. st feb 2016 (Dato for kontrakt indtastet) Dagsværdien af option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31. st marts 2016 (Rapportering dato) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31. st dec 2016 (Udløbsdato) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st feb 2016 | Put-option Aktivkonto Dr
Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Dagsværditab Konto Dr.
Put option Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af salgsoption) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr.
Put option Aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af salgsoption) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Put option Aktivkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I dette tilfælde kan Mr. A nægte køb til $ 98 og Køb på markedet til $ 95) Til indgangsformål er jeg forudsat at han købte til $ 98 fra forfatter | 2000 |
2000 |
| Incase transaktion afregnes i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Aktier i X Limited Dr
Put option Aktivkonto Cr (Kontantafvikling ved udnyttelse af Put-optionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontant for aktier: dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
| 1 st feb 2016 | Put-option Aktivkonto Dr
Bankkonto Cr (Option præmie betalt for køb af salgsoptioner) (sæt en præmie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen adgang krævet
Dette er en aktieopgørelse. Ændring i dagsværdi af en option indregnes ikke | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Aktier i X Limited Account Dr
Bankkonto Cr (Afregning af transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Jeg håber, at du nu forstår, hvordan du beregner fortjeneste eller tab ved opkald og salgsoptioner under forskellige scenarier og regnskabsmæssig behandling. Lad os nu gå ind på fremad / futures af selskabets egenkapital.
Termins- eller futureskontrakt om køb eller salg af egenkapital:
En leveringsbaseret terminskontrakt eller futureskontrakt på enhedens egenkapitalandele er en aktietransaktion. Fordi det er en kontrakt at sælge eller købe selskabets egenkapital på en fremtidig dato til et fast beløb.
Hvis kontrakten afregnes kontant for et differentieret beløb, eller hvis aktier afregnes for forskelligt beløb, behandles de som en derivatkontrakt.
Kontant afviklet: Det behandles som en derivatkontrakt. Dagsværdien af videresendelse ved første indregning betragtes som et finansielt aktiv eller en forpligtelse. Dagsværdien af videresendelse er nul ved første indregning, så der kræves ingen bogføring, når en terminskontrakt indgås. Terminsforretningen bogføres til dagsværdi på hver rapporteringsdato, og den resulterende terminsaktiv / forpligtelse fraregnes ved afvikling modtagelse / betaling af kontanter eller ethvert andet finansielt aktiv.
Aktieafvikling: I henhold til dette udstedes / tilbagekøbte aktier
for nettoafviklingsbeløbet til spotprisen på afviklingsdatoen. Kun afviklingstransaktionen involverer egenkapital.
Afregning ved levering: På dette, som beskrevet ovenfor, udstedes / tilbagekøbes det nødvendige antal aktier. Dette er en aktietransaktion.
Regnskab med afledte eksempler - Terminkontrakt om køb af egne aktier
X ltd indgik en terminkontrakt om at købe egne aktier i henhold til følgende detaljer.
Kontrakt dato: 1 st feb 2016: Udløbsdato: 31 st december 2016. Motion pris $ 104 og nr aktier 1000
Kursværdi den 1. st feb 2016: $ 100
Markedsprisen den 31. st mar 2016: $ 110
Kursværdi den 31. st dec 2016: $ 106
Løsning: Fair værdi på videresendelse den 1. st feb 2016 $ 0
Fair værdi på frem på 31. st marts 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))
Fair værdi på frem på 31. st dec 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104 ))
Regnskabsposter
| Dato | Oplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st feb 2016 | Ingen adgang krævet | ||
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Fremad aktivkonto Dr
Forward værdi gevinst Konto Cr (Fald i dagsværdien af videresendelse, hvilket resulterer i gevinst) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Dagsværditab Konto Dr.
Fremad aktivkonto Cr (Fald i dagsværdien af terminsaktivet) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr
Fremad aktivkonto Cr (Modpart afvikler terminkontrakten ved at betale $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Aktier for aktier, dvs. nettoaktieafvikling | |||
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Treasury aktiekonto Dr.
Forward aktivkonto Cr (Modpart afvikler terminkontrakten ved at levere aktier i X Ltd til en værdi af $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Kontant for aktier, dvs. bruttoaktieopgørelse | |||
| 1 st feb 2016 | Aktiespændingskonto Dr.
Aktietilbagekøbskonto Cr (Nutidsværdi af aktiekøbsforpligtelse i henhold til videresendelseskontrakt) | 100000 |
100000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdato) | Rentekonto Dr.
Aktietilbagekøbskonto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Rentekonto Dr.
Aktier tilbagekøbspligt konto Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Treasury aktiekonto Dr.
Aktiespændingskonto Cr (Køb af egenkapitalaktier på speditørkontrakt og justering af aktiespænding) | 100000 |
100000 |
| 31 st dec 2016
(Træningsdato) | Bankkonto Dr.
Aktietilbagekøbskonto Cr (Afregning af videresendelsesansvar) | 104000 |
104000 |
Regnskab for afledte videoer
Jeg håber, I har en rimelig forståelse af regnskabsmæssig behandling af derivatkontrakter.
Anbefalede artikler
- Derivater Karrierer
- Derivater Eksempler
- Råvarederivater
- Typer af afledte produkter
