Ikke-kvalificeret aktieoption er det sæt ESOPS, hvor medarbejderen er forpligtet til at betale indkomstskat til den almindelige indkomstskattesats på forskelbeløbet for tilskudsprisen og den pris, som optionen udnyttes af medarbejderen.
Hvad er ikke-kvalificerede aktieoptioner?
En ikke-kvalificeret aktieoption er en type medarbejderaktieoption, hvor medarbejderen betaler almindelig indkomstskat på forskellen mellem tilskudsprisen og den fair markedspris, som han udnytter optionen med.
Nøgleelementer i ikke-kvalificerede aktieoptioner:
- # 1 - Tilskudsdato - Det er den dato, hvor medarbejderen modtager muligheden for at købe aktien.
- # 2 - Træningspris - Det er den pris, som medarbejderen kan købe aktien fra virksomheden.
- # 3 - Udløbsdato - Det er den sidste dato, der udøver indstillingen.
- # 4 - Clawback-bestemmelse - Clawback giver ret til at annullere den mulighed, der gives til medarbejderen.
- # 5 - Forhandlings- eller kompensationselement - Forskellen mellem udnyttelseskursen og aktiens markedsværdi.
- # 6 - Tilbagebetaling - Virksomheden er forpligtet til at tilbageholde et bestemt beløb i kontanter. Det er hovedsageligt at dække tilbageholdelse af føderal og statlig indkomstskat og medarbejderens andel af beskatningen også.
Eksempler på ikke-kvalificerede aktieoptioner
Nedenfor er nogle eksempler på ikke-kvalificerede lagermuligheder.
Eksempel nr. 1
AB Food er et britisk baseret selskab noteret på London Stock Exchange. Antag, at aktiekursen i virksomheden er $ 10. Det giver en NQSO til en $ 10 udnyttelsespris. Aktieværdien er $ 20 efter et år.
Medarbejderne har følgende muligheder:
- Træning, sælg straks: Sælg straks aktien for $ 20. De vil have $ 10 pr. Aktie som indkomst.
- Træning, hold i mere end et år, sælg: Hvis de sælger den for $ 25, er forhandlingselementet $ 10 (dagsværdi - udnyttelsespris) og er skattepligtig, når den udnyttes. De vil have en langsigtet kapitalgevinst på $ 5 (SP på $ 25-værdi på udøvelsesdatoen $ 20).
- Motion, hold i mindre end 12 måneder, derefter sælge: Her , $ 5 gevinst bliver en kortsigtet kursgevinst.
- Medarbejdere kan udnytte en option, selvom værdien er mindre end udnyttelsesprisen. Normalt sker det, når der er en chance for at øge værdien i fremtiden, men udløbsdatoen nærmer sig.
Eksempel 2
Mr. Bill er medarbejder i et amerikansk firma ved navn Marvell Technology Group Ltd. Han modtager optioner på en aktie, der handles aktivt på NASDAQ.
Han købte 1.000 aktier i selskabets aktier og fik mulighed for at købe aktier. Det er kun skattepligtigt, når han rent faktisk udøver disse optioner og senere sælger den aktie, han købte.
Der er fire scenarier -
1. Øvelser holdes derefter
Øvelsen dato er 30 th Juni 2017. Bill gjort brug af muligheden for $ 20. Den aktuelle pris er $ 40. Det er endnu ikke solgt. Der er i alt 100 aktier.
Kompensationselementet kan beregnes som:
Forskel mellem udnyttelseskurs og aktuel pris ganget med et antal købte aktier.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = $ 2.000.
Nu inkluderes dette kompensationselementbeløb ($ 2.000) af arbejdsgiveren. Mr. Bill bliver beskattet af kompensationselementet.
2. Øver og sælger aktierne samme dag
Øvelsen dato og salg dag er de samme som 30 th juni 2017. Udnyttelseskursen er $ 20. Den nuværende markedspris er $ 40 og er også salgsprisen. Og $ 10 er en provision betalt for salg. Der er i alt 100 aktier.
Kompensationselementet vil være det samme som $ 2.000, og arbejdsgiveren inkluderer $ 2.000 i indkomst.
Han solgte aktien lige efter at han købte den, salget tæller som kortsigtet, og $ 10 er et kortvarigt kapitaltab.
Han solgte aktien for $ 4.490, som han købte for kun $ 2.500.
3 - Træner og sælger dem inden for et år
Øvelsen dato er 30 th juni 2017. Udnyttelseskursen er $ 20.
Den nuværende markedspris er $ 40. Han sælger aktierne inden den 30. th juni 2018 50 $.
Og $ 10 betales som en provision. Der er i alt 100 aktier.
Forhandlingselementet på $ 2.000 er skattepligtig indkomst. Salg af aktier betragtes som en kortsigtet transaktion, fordi han ejede aktien i mindre end et år. Den kortsigtede kapitalgevinst er forskellen, dvs. $ 490.
4. Øvelser sælger dem derefter efter mere end et år
I de samme eksempler ovenfor, hvis aktierne sælges efter et år. Gevinsten vil være langsigtet kapitalgevinst.
Forhandlingselementet er $ 2.000. Aktiesalgsgevinsten er $ 490. Så han skal betale et marginalt skattebeløb på kapitalgevinsten.
Årsager til at overveje ikke-kvalificeret aktieoption
- Det er en alternativ form for kompensation til ansatte, hvilket reducerer kontant kompensation.
- Det tilskynder loyalitet over for virksomheden.
- For mindre og yngre virksomheder med begrænsede ressourcer kan de også bruges som et rekrutteringsværktøj til at kompensere for mangler i de lønninger, der tilbydes ved ansættelse af talent.
- Det deler risiciene og diversificerer det i en voksende forretning.
- Det giver øget kompensation, når en organisation ikke har råd til at hæve lønninger.
- Den anerkender bidrag fra nøglemedarbejdere.
- Det undgår kompleksiteten af incitamentsaktieoptioner.
- Det udsteder aktieoptioner til medarbejdere, der ikke er berettigede til ISO.
Årsager til, at ikke-kvalificerede aktieoptioner ikke anvendes
- Hvis kontant kompensation fjernes, kan utilstrækkelig kontantløn være en hindring for rekruttering af egnede medarbejdere.
- Det giver ikke særlig skattebehandling til ansatte som ISO.
Forskellen mellem ikke-kvalificerede aktieoptioner og incitamentaktieoptioner
| Basis | Incitament Aktieoptioner | Ikke-kvalificerede aktieoptioner | ||
| Tilgængelighed | Kun tilgængelig for medarbejdere; | Den er tilgængelig for medarbejdere, konsulenter og rådgivere. | ||
| Skattebehandling | Kvalificerer til særlig skattebehandling | Kompensationselementet behandles som en almindelig indkomst i medarbejderens hænder. | ||
| Fordel for medarbejderen | Normalt set som mere fordelagtigt for medarbejderen; | Det er ikke fordelagtigt for medarbejderen, da det er skattepligtigt baseret på en bestemt tilstand. | ||
| Fordel for arbejdsgiveren | Arbejdsgiveren foretrækker det ikke. | Arbejdsgivere foretrækker det, fordi udstederen har lov til at tage et skattefradrag svarende til det beløb, som modtageren skal medtage i sin indkomst. |
Konklusion
Ikke-kvalificeret aktieoption er en måde at belønne medarbejdere på. Det giver også større fleksibilitet til at anerkende bidrag fra ikke-ansatte. Det er en værdifuld del af en kompensationspakke til medarbejdere, især hvis aktien i virksomheden har været skyhøje for sent. Ikke-kvalificerede aktieoptioner er også meget relevante for arbejdsgiveren. Kompensationselementets størrelse er generelt fradragsberettiget som kompensationsomkostning.
