Hvad er omkostningsmetoden?
Omkostningsmetode er en af de mest konservative metoder til regnskab for investeringer, hvor investeringen forbliver på balancen til den oprindelige kostpris, i modsætning til dagsværdien eller opskrivningsmetoden, hvor markedsfaktorer og forskellige interne forvaltningsmodeller bruges til at bestemme dagsværdien. Denne metode bruges til mange regnskabsmæssige finansielle instrumenter såsom investeringer og beholdning / anlægsaktiver.
- I investeringsregnskab anvendes omkostningsmetoden, når investoren har mindre end 20% i virksomheden, og investeringen ikke har nogen væsentlig dagsværdibestemmelse.
- I regnskab med lager og anlægsaktiver anvendes denne metode ved den første indregning af aktiver.
Hvordan fungerer omkostningsmetoden?
Omkostninger til investering / lager / anlægsaktiver vises som et aktiv i opgørelsen over finansiel stilling. Når aktivet er solgt ned, indregnes gevinst / tab i resultatopgørelsen.
Alle ovenstående ind- og udstrømninger påvirker også pengestrømsopgørelsen, som påvirker investering af pengestrømme i tilfælde af investeringer og anlægsaktiver og drifts pengestrømme i tilfælde af lager.
Alle disse instrumenter testes også for værdiforringelse, når der enten er eksterne eller interne indikatorer for værdiforringelse og nedskrives til genindvindingsværdi i balancen. Nedskrivningen medregnes straks i resultatopgørelsen.
Eksempler på omkostningsmetode
Eksempel nr. 1
John PLC erhverver 10% i Robert PLC for £ 2.000.000. I den seneste rapporteringsperiode anerkender Robert PLC $ 200.000 i nettoindkomst og udsteder udbytte på £ 40.000. I henhold til kravene i omkostningsmetoden registrerer John PLC sin oprindelige investering på £ 2.000.000 som et aktiv og dets andel på 10% af £ 40.000 i udbytte. John PLC foretager ingen andre poster.
Eksempel 2
John PLC køber 15% af Rob PLC for £ 10.000.000. Ved udgangen af året udbetalte Rob PLC et udbytte på £ 100.000 til sine aktionærer.
Da ovenstående køb kvalificerer sig til omkostningsmetode til regnskab (mindre end 20% rente), blev køb af investering registreret som et aktiv i balancen pr. Omkostningsmetode for investeringsregnskab. Journalposterne vises nedenfor:
Ved årets udgang modtager John 15% af £ 100.000-udbyttet i henhold til dets aktiebeholdningsmønster:
Fordele
- Der er meget mindre papirarbejde med omkostningsmetoden end med andre regnskabsmetoder. Da de fleste transaktioner kun registreres en gang, indtil aktivet er solgt, er tiden og omkostningerne forbundet med opbevaring sammenlignet med andre metoder meget mindre.
- Investeringen registreres til en historisk kostpris, som er købsprisen. Det er en linjepost på balancen. Der foretages ingen justeringer, medmindre aktivets værdi eller genindvindingsværdi falder. Derefter registreres en permanent afskrivning på aktivet gennem værdiforringelse.
- Modtaget udbytte fra egenkapitalinvesteringen og direkte modtagne betalinger som følge af enhver fordeling af nettovinsten fra den investerede virksomhed registreres særskilt i resultatopgørelsen. Disse trækkes ikke fra værdien af aktieinvesteringen.
- Så de påvirker ikke den regnskabsmæssige værdi af investeringen. Fordelen ved at registrere det modtagne udbytte eller de udlodninger, der modtages fra den investerede virksomhed i resultatopgørelsen, er, at værdien af kapitalandelen ikke reduceres, og det modtagne beløb betragtes som indkomst og påvirker pengestrømmen.
- Ikke-fordelt indtjening fra aktieinvestorerne påvirker ikke investeringsselskabets balance, fordi de ikke er modtaget og først registreres, når de modtages. Alle data og optegnelser understøttes af bevis i form af salgs- / købskvitteringer og fakturaer. Der er ikke plads til manipulation af fakta.
Ulemper
- Det investerende selskab registrerer investeringen til den oprindelige købspris uden justeringer for ændringen i dagsværdi. Dette regnskabssystem registrerer ikke udsving i dagsværdi eller aktuel markedsværdi af aktieinvesteringsaktivet, medmindre der er et væsentligt fald i værdien under anskaffelsesprisen, der registreres som værdiforringelse.
- Denne metode registrerer ikke gevinster, før gevinsterne er realiseret. Den oprindelige købspris forbliver værdien af aktieinvesteringsaktivet, indtil det sælges, når en gevinst eller et tab realiseres. Det kan være en ulempe, når værdien af investeringen stiger, men ikke påvirker indkomstsiden af balancen.
- Denne metode kan ikke forøge eller deflate balancens indtægtsside med urealiseret gevinst eller tab, da aktieinvesteringerne gennemgår ændringer i opad / nedadgående bevægelse i dagsværdi.
- Ufordelt indtjening eller udbytte, der endnu ikke er modtaget fra kapitalandelen, registreres ikke. De påvirker ikke investeringsselskabets balance eller den endelige konsoliderede balance for den investerede virksomhed og det investerende selskab. Den registrerer ikke den forventede indkomst. Indtjeningen skal være modtaget, før de kan registreres.
- Denne regnskabsmetode tager ikke inflation i betragtning. Omkostningsmetoden til regnskab forudsætter, at værdien af den valuta, som aktieinvesteringen blev købt med, forbliver konstant over tid.
Ændringer i omkostningsmetode til regnskab
Når vi ændrer indregningen af finansielle instrumenter fra kostpris til egenkapital / opskrivningsmetode eller omvendt, betragtes det samme som ændringer i regnskabspraksis i henhold til bestemmelserne i IAS-8. Når en sådan ændring sker på grund af ændringer i en hvilken som helst standard, skal standardens overgangskrav overholdes, men hvis en sådan ændring foretages frivilligt, skal den samme anvendes med tilbagevirkende kraft ved at gentage og justere tidligere perioder.
