Hvad er udenlandsk valutaomregning?
Omregning af fremmed valuta henviser til den regnskabsmetode, hvor virksomheder, der har internationale virksomheder, omregner deres internationale datterselskabers finansielle poster til dets indenlandske eller funktionelle valuta med det formål at opfylde de finansielle rapporteringskrav, hvor eventuelle gevinster eller tab, der opstår som følge af en sådan omregning, skal bogføres i koncernregnskabet.
Forklaring
I den nuværende verden opererer mange af virksomhederne i forskellige områder af verden med forskellige valutaer, men for at præsentere et bedre billede af virksomhedsregnskabet for det udenlandske datterselskab skal præsenteres i samme rapporteringsvaluta som for moderselskabet. Her kommer valutaomregning ind i billedet, som bruges i regnskabet til at måle et udenlandsk datterselskabs årsregnskab. I henhold til US GAAP konverteres balanceposterne til den valutakurs, der er gældende på balancedagen, og virksomhedens resultatopgørelseskonverteres til den vejede gennemsnitskurs for det pågældende år. Alt overskud og tab som følge af sådan valutaomregning indgår i den øvrige totalindkomst.
Behandle
- For at omregne det udenlandske datterselskabs regnskab til moderselskabets rapporteringsvaluta skal det sikres, at dattervirksomhedens regnskab er udarbejdet i henhold til GAAP. Så det første trin i oversættelse af fremmed valuta involverer at matche de udenlandske enheders regnskaber med US GAAP.
- Derefter skal den udenlandske virksomheds funktionelle valuta bestemmes, dvs. identificere den valuta, i hvilken regnskab for fremmed valuta rapporteres.
- I det næste trin revurderes udenlandske enheders regnskaber i moderselskabets funktionelle valuta, som generelt er dens indenlandske valuta.
- Endelig registreres alt overskud og tab som følge af sådan valutaomregning i årsregnskabet.
Denne proces følges på hver af balancedagen.
Metoder til omregning af fremmed valuta
# 1 - Oversættelse af aktuel sats
I henhold til denne metode til valutaomregning omregnes alle aktiver og passiver i det udenlandske datterselskab til moderselskabets funktionelle valuta til den aktuelle kurs eller den valutakurs, der er gældende på selskabets balancedag. Aktiesektionens poster omregnes dog til de historiske kurser, og poster i resultatopgørelsen omregnes til de faktiske valutakurser, dvs. kurser, der er gældende på datoerne for faktisk indregning af indtægter og omkostninger.
# 2 - Temporal Rate Translation
Denne metode er også kendt som den historiske metode, og ifølge denne metode indregnes ikke alle balanceposter til en enkelt valutakurs, og snarere betragtes både den aktuelle såvel som den historiske kurs baseret på, hvordan den samme er føres på enhedens bøger.
# 3 - Monetær-ikke-monetær oversættelse
Denne metode skelner mellem de monetære og ikke-monetære aktiver og virksomhedens passiver, hvor de monetære konti omregnes til den aktuelle valutakurs, fordi de let kan konverteres til kontanter, hvis værdier svinger over tid og alle de ikke- monetære konti omregnes til historiske kurser.
Justering af valutaomregning
Virksomhedens kumulative omregningsjustering (CTA) bør omfatte alle de omregningsjusteringer, der stammer fra valutaomregning. Denne CTA vises under den oversatte balances sektion for totalindkomst (en del af egenkapitalen), der samler alle gevinster eller tab, der opstår som følge af valutakursudsving.
Fordele
- I tilfælde af en virksomheds flere operationer i forskellige lande bruger virksomheden forskellige valutaer til deres forretningsdrift, men set ud fra et regnskabsmæssigt synspunkt skal regnskaber præsenteres i en enkelt valuta, og til denne omregning af fremmed valuta er påkrævet.
- Denne proces med valutaomregning analyserer regnskaber på en bedre måde, som om der anvendes mere end en enkelt valuta; så gør det analysen vanskelig.
Ulemper
- Hvis der er en væsentlig ændring i valutakursen, kan overvejelse af dem i resultatopgørelser variere betydeligt i det aktuelle års indtjening.
- Den ignorerer ændringer i valutakurserne, og omregningsgevinster og -tab indregnes i resultatopgørelsen, så snart den opstår.
Transaktion med udenlandsk valuta vs. omregning af udenlandsk valuta
Transaktion med udenlandsk valuta henviser til de operationer, der udføres af forretningsenheden i en valuta, der er forskellig fra dens funktionelle valuta, mens valutaomregningen henviser til konvertering af valutatransaktionen til den funktionelle valuta, da den samme gøres i anden valuta end dens funktionelle valuta.
Vigtige overvejelser
- Hvis virksomhedens funktionelle valuta er fremmed valuta, opstår der omregningsjusteringen ved at omregne virksomhedens årsregnskab til rapporteringsvaluta.
- Urealiserede kursreguleringer er ikke inkluderet i resultatopgørelsen og vises separat som en del af egenkapitalen.
- På tidspunktet for afviklingen eller på tidspunktet for salget af investeringen i et udenlandsk selskab elimineres omregningsbeløbet i aktiesektionen derfra og betragtes som en del af en resultatopgørelse.
Konklusion
Virksomheder med internationale operationer skal oversætte deres transaktioner til deres funktionelle valuta, som generelt er deres indenlandske valuta. Med udsving i udenlandsk valuta er værdien af virksomhedens aktiver og passiver også udsat for variationer. Alle kursreguleringer, der opstår som følge af omregning i fremmed valuta, er registreret i egenkapitalafsnittet i moderselskabets konsoliderede balance.
