Journalposter for udskudte skatteaktiver
Hvis et selskab har betalt for meget sin skat eller betalt forskud i en given finansiel periode, kaldes den overskydende skat, der er betalt, som udskudt skatteaktiv, og dets journalføring oprettes, når der er en forskel mellem skattepligtig indkomst og regnskabsmæssig indkomst.
Der kan være følgende scenarie med udskudt skatteaktiv:
- Hvis bogført overskud er mindre end skattepligtig fortjeneste. Derefter oprettes udskudte skatteaktiver.
- Hvis der pr. Bøger er et tab på konti, men i henhold til indkomstskattereglerne viser virksomheden et overskud, skal skatten betales og vil komme under udskudte skatteaktiver, der kan bruges til fremtidig årlig skattebetaling.
Eksempler på udskudte skattefordelingsjournaler
Lad os antage, at din virksomhed har købt et aktiv til $ 30.000, som kan afskrives i bøger på lige linje på 3 år uden bjærgningsværdi. Men på grund af nogle skatteregler afskrives dette aktiv fuldt ud i år 1 selv. Lad os sige, at skattesatsen er 30%, og i de næste tre år er EBITDA $ 50.000 om året.
I år 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Afskrivning pr. Bøger = 30.000 / 3 = $ 10.000
- Fortjeneste før skat pr. Bøger = 50000-10000 = $ 40.000
- Skat pr. Bøger = 40000 * 30% = $ 12.000
Men som pr. Skatteregel kan dette aktiv afskrives fuldt ud i de første år.
- Så som pr. Skatteregler Fortjeneste før skat = 50000-30000 = $ 20.000
- Faktisk betalt skat = 20.000 * 30% = $ 6.000
På grund af skatte- og regnskabsregler det første år har din virksomhed vist mere skat, men betalt den mindre skat, hvilket betyder at den har skabt udskudt skatteforpligtelse i sin bog for år 1
- Udskudt skatteforpligtelse i år 1 = 12000-6000 = $ 6.000
Følgende journalpost skal overføres i år 1 for at anerkende den udskudte skat:
I år 2:
- Skat pr. Bøger skal være den samme = $ 12.000
Men i virkeligheden har du afskrevet hele aktivet i år 1, så i det andet år.
- Faktisk betalt skat = 50.000 * 30% = $ 15.000
Som vi kan se i Y2, er faktisk betalt skat mere end den skat, der skal betales i bøger, det betyder
- Udskudt skatteaktiv i Y2 = 15.000 -12.000 = $ 3.000
Følgende journalpost skal overføres i år 2 for at indregne det udskudte skatteaktiv:
År 3 -
Samme måde i år 3 også:
- Udskudt skatteaktiv = $ 3.000
Følgende journalpost skal overføres i år 3 for at anerkende den udskudte skat:
Nu, hvis du i disse tre år ser samlet udskudt skatteforpligtelse = $ 6.000 og samlet udskudt skatteaktiv = $ 3.000 + $ 3.000 = $ 6.000, har derfor i aktivets udskudte skatteaktiv og udskudt skatteforpligtelse ophævet hinanden.
| Oplysninger | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Afskrivninger pr. Bogføringsbøger (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Resultat før skat pr. Bogføringsbøger (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Skat pr. Bogføringsbøger (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Afskrivning pr. Skatteregler | 30.000 | - | - |
| Faktisk resultat før skat | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Faktisk betalt skat (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Udskudt skatteaktiv (forpligtelse) | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Udskudte skatteopgørelser fra Microsoft
Microsoft Corp er et amerikansk multinationalt selskab med hovedsæde i Washington. Det er i færd med at udvikle, fremstille og licensere software såsom Microsoft Office. I henhold til årsrapporten for 2018 er den årlige omsætning $ 110,4 mia.
Nedenfor er skærmbilledet af dets udskudte skatteaktiver og passiver. Som vi kan se, er udskudt skattefordel hovedsageligt genereret fra "Periodeafgrænsning" og "Kreditoverførsler." Den væsentligste kilde til udskudt skatteforpligtelse er uindtjente indtægter. Fra 2017 til 2018 er nettoudskudte skatteaktiver steget fra -5.486 millioner til $ 828 millioner.
Kilde: https://www.microsoft.com
Udskudt skattefordel fra Amazon
Amazon er et amerikansk multinationalt hjemsted i Washington. Det primære fokus for Amazon er inden for e-handel, cloud computing og kunstig intelligens. I henhold til årsrapporten for 2018 er dens årlige omsætning $ 233 mia. Nedenfor er skærmbilledet af Amazons udskudte skatteaktive og udskudte skatteforpligtelser. De væsentligste kilder til udskudt skatteaktiver er tabsoverførsel og aktiebaseret kompensation. ”Afskrivninger og afskrivninger” er den vigtigste kilde til udskudte skatteforpligtelser. Fra 2017 til 2018 steg nettoudskudte skatteforpligtelser fra $ 197 mio. Til $ 544 mio.
Kilde: https://ir.aboutamazon.com
Fordele
- Det er udelukkende lovligt for en virksomhed at vise forskellige konti til skatteformål og regnskabsmæssige formål. Så ved hjælp af denne udskudte skattefunktion kan et selskab betale mindre skat, når det ser det mindste overskud og udsætte skattebetalingen for de kommende år, hvor overskuddet vil stige.
Ulemper
- Udskudt skatteaktiver kan bogføres i fremtidige år. Så en virksomhed bliver nødt til at bruge dette med tanke på fremtidige kontanter.
- Mens man studerer en finansiel rapport om virksomheden, kan en investor narre ved at se på virksomhedens nettoindkomst uden at se effekten af udskudte skatteaktiver og -forpligtelser.
- Selvom det er lovligt, kan virksomheder muligvis anvende nogle ulovlige måder at udnytte dets funktioner på.
Konklusion
Mens det forstås og anvendes udskudte skatteaktiver eller -forpligtelser, er det vigtigt for virksomheder og investorer at analysere og forstå den fremtidige pengestrømseffekt af det. Fremtidig pengestrøm kan påvirkes af udskudte skatteaktiver eller -forpligtelser. Hvis en udskudt skatteforpligtelse stiger, betyder det, at den er en kilde til kontanter og omvendt. Så ved at analysere denne udskudte skat hjælper det med at vurdere, hvor saldoen bevæger sig fremad.
