Hedge Accounting Betydning
Sikringsregnskab er en regnskabsmetode, der giver virksomheder mulighed for at indregne gevinster og tab på sikringsinstrumenterne mod eksponeringen for de afledte instrumenter i samme regnskabsperiode for at reducere den indkomstvolatilitet, der ville opstå, hvis begge elementer blev bogført separat.
Hvordan virker det?
Antag at Jack ejer ti aktier i Microsoft @ $ 50 hver. For at beskytte sig mod det tab, der ville opstå, hvis aktiekurserne falder, sikrer han sig ved at tage en salgsoptionskontrakt (ret til at sælge aktivet) til $ 10 pr. Aktie for ti aktier med en udrykningskurs på $ 45.
Under traditionel regnskab ville de have været regnskabsmæssigt særskilt, hvilket resulterede i forvrængning af selskabets økonomiske stilling. Men i hedge accounting ville de blive betragtet som et bundt og ville blive taget højde for.
Kurs på aktier (+) Kurs på optionskontrakten
Derfor ville værdien af kontrakten være
- = $ 500 + $ 100
- Samlet værdi = $ 600
Typer af Hedge Accounting
Der er tre modeller -
# 1 - Dagsværdisikring
Den risiko, der afdækkes her, er en ændring i dagsværdien af aktiv eller forpligtelse eller en ikke-indregnet fast forpligtelse, der kan henføres til en bestemt risiko.
# 2 - Pengestrømsafdækning
Den risiko, der afdækkes her, er virksomhedens eksponering for variation i pengestrømme, valutarisiko ikke-anerkendt virksomhedsforpligtelse eller en meget sandsynlig forventet transaktion.
# 3 - Netinvesteringssikring
Når en virksomhed har udenlandske dattervirksomheder, associerede virksomheder, joint ventures eller filialer, giver den valutarisiko, der opstår som følge af omregningen af nettoaktiverne i disse udenlandske aktiviteter til modervirksomhedens funktionelle valuta, nettoinvesteringsafdækning.
Eksempel
- Den 1. januar 2018 købte en enhed ti aktier i Apple @ $ 10 hver.
- Virksomheden indgår futures på markedsindeks @ $ 3 hver for at afdække sin position mod aktiekursernes fald;
- Den 31. december 2019 viste aktiekursen sig at være $ 8 hver, og markedsindekset flyttede til $ 5 hver.
Regnskabet foretages på følgende måde-
31. december 2018
Vi antager her, at selskabet brugte dagsværdimetoden til at regnskabsmæssigt behandle transaktionerne. OCI står for anden omfattende indkomst.
Hvordan har du ret til at afdække regnskab?
Virksomheder, der er udsat for markedsrisici, siger, at volatilitet i fremmed valuta er mere tilbøjelige til at pådrage sig tab på grund af pludselige ændringer i værdien af den valuta, de har at gøre med. For at afdække sig selv bruger de finansielle instrumenter såsom terminkontrakter, optioner eller futures.
I henhold til de internationale regnskabsstandarder skal sådanne instrumenter rapporteres til dagsværdier i årsregnskabet på hver rapporteringsdato ved anvendelse af 'markedsværdi'.
Indspilning
Virksomheder, der er udsat for markedsrisici, siger, at volatilitet i fremmed valuta er mere tilbøjelige til at pådrage sig tab på grund af pludselige ændringer i værdien af den valuta, de har at gøre med. For at afdække sig selv bruger de finansielle instrumenter såsom terminkontrakter, optioner eller futures.
I henhold til de internationale regnskabsstandarder skal sådanne instrumenter rapporteres til dagsværdier i årsregnskabet på hver rapporteringsdato ved anvendelse af 'markedsværdi'.
IFRS - 9
Denne standard behandler regnskabsmæssig behandling af finansielle instrumenter. Den indeholder tre hovedemner -
- Klassificering og måling af finansielle instrumenter
- Nedskrivning af finansielle aktiver
- Hedge Accounting
Dette svar er opstået som et svar på den globale finanskrise og specifikt et bankers kriterium for måling af nedskrivninger.
IFRS 9 forbedrer beslutningsnytten af de finansielle instrumenter ved at tilpasse sikringsbokføring til en virksomheds risikostyringsaktiviteter.
Definitionen forbliver den samme med en mulighed, der ligger i ledelsens hænder, uanset om de skal implementere regnskabet i organisationen under hensyntagen til omkostningerne og fordelene forbundet med den.
Hedge Accounting Behov
Det primære formål er at matche indregningen af de afledte gevinster eller tab med de underliggende investeringsgevinster eller -tab. Det er et alternativ til den traditionelle regnskabsmetode, hvor begge bogføres som separate linjeposter. Indregningen af begge transaktioner i samme regnskabsperiode er den reelle fordel ved sikringsbokføring, som mangler i traditionel regnskab.
Hvad er behovet for at ændre?
Den eksisterende standard, IAS 39, var ikke pragmatisk, da den ikke var knyttet til standardpraksis for risikostyring. De detaljerede regler havde gjort implementeringen af hedge accounting uøkonomisk og besejrede netop det formål, som det samme blev oprettet til.
En anden væsentlig årsag, der krævede en ændring af reglerne, var manglen på matchende koncept. En bruger var ude af stand til at forstå en virksomheds risikostyringsaktiviteter for en virksomhed baseret på den traditionelle måde at bogføre.
Kriterier for sikring af regnskab
Følgende er de vigtigste kriterier, der skal opfyldes for at kvalificere sig -
- Identifikation af derivater
- Identifikation af sikret vare
- Identifikation af arten af den risiko, der afdækkes
- Vurderingen skal være fuldstændig for, hvordan derivatet vil afdække eksponeringen
Formål
I henhold til IFRS 9 er målet at præsentere effekten af en virksomheds risikostyringsaktiviteter, der bruger finansielle instrumenter, i de finansielle instrumenter og at afspejle, hvordan disse finansielle instrumenter bruges til at styre risiko.
Konklusion
Den nye standard, der definerer hedge accounting i et friskere perspektiv, ville reducere virksomhedernes tid, kræfter og omkostninger. Samtidig ville investorer modtage mere nøjagtig og rettidig finansiel rapportering.
Selv om der vil være detaljerede indledende vurderinger, videregivelser, risikostyringsvurdering, vurdering af økonomiske konsekvenser og datakrav, vil det hjælpe at nå den reelle værdi af informationen.
