Virksomhedens regnskab med hensyn til sikring af eksponering af dagsværdiændring af posten, det være sig et aktiv for virksomheden, eller det er en forpligtelse, der kan henføres til den særlige risiko, og det samme kan resultere i overskudsproduktion til virksomheden er kendt som regnskabsmæssig behandling af dagsværdisikring.
Regnskabsmæssig afdækning af dagsværdi
En dagsværdisikring er en sikring af eksponeringen over for ændringer i dagsværdien af et aktiv eller en forpligtelse eller en sådan post, der kan henføres til en bestemt risiko og kan resultere i enten fortjeneste eller tab. En sikring af dagsværdi vedrører en fast værdi-post.
Dagsværdisikring vedrører en post med fast værdi. De nødvendige trin involveret i regnskabsmæssig sikring af dagsværdi er som følger:
- Bestem dagsværdien af både den sikrede post og det sikringsinstrument, der blev anvendt på datoen for rapportering af regnskabet.
- Hvis der er en ændring i dagsværdien af det sikrede instrument, skal resultatet indregnes i regnskaberne.
- Til sidst skal du indregne sikringsgevinsten eller -tabet på den sikrede post i dens regnskabsmæssige værdi.
Regnskab med dagsværdisikringseksempel
Company Fair har et aktiv med en aktuel dagsværdi på $ 2000, og ledelsen er bekymret for, at dagsværdien af sikringen falder til $ 1900. Dette vil resultere i et tab for selskabet.
For at udligne dette tab indgår virksomheden i en modregningsposition gennem en derivatkontrakt, som også har en dagsværdi på $ 2000. Da dette er en modregningsposition, vil dagsværdien bevæge sig i den modsatte retning som den for den sikrede post.
På tidspunktet for lukning af bøger er følgende scenarier mulige:
Tilfælde nr. 1 - Fald i dagsværdien af den sikrede post og en samtidig stigning i dagsværdien af det modregnede sikrede instrument
| Sl. Ingen. | Position på rapporteringsdato | Værdien af den sikrede vare | Gevinst / tab på sikret vare | Værdien af afdækket instrument | Gevinst / tab på afdækket instrument | Nettogevinst / tab |
| 1 | Nettotab | 1.920,00 $ | ($ 80,00) | 2.060,00 $ | $ 60,00 | ($ 20,00) |
| 2 | Nettogevinst | 1.970,00 $ | ($ 30,00) | 2.040,00 $ | $ 40,00 | $ 10,00 |
| 3 | Intet tab / ingen gevinst | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | 2.050,00 $ | 50,00 $ | Hverken tab eller gevinst |
Sag nr. 2 - Forøgelse af dagsværdien af det sikrede element og et samtidigt fald i dagsværdien af det modregnede sikrede instrument
| Sl. Ingen. | Position på rapporteringsdato | Værdien af den sikrede vare | Gevinst / tab på sikret vare | Værdien af afdækket instrument | Gevinst / tab på afdækket instrument | Nettogevinst / tab |
| 4 | Nettotab | 2.040,00 $ | $ 40,00 | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | ($ 10,00) |
| 5 | Nettogevinst | 2.050,00 $ | 50,00 $ | 1.970,00 $ | ($ 30,00) | $ 20,00 |
| 6 | Intet tab / ingen gevinst | 2.050,00 $ | 50,00 $ | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | Hverken tab eller gevinst |
Regnskabsmæssig afdækning af dagsværdi - journalindgange
| Hvad debiteres? | Hvad krediteres? | |
| I tilfælde af den sikrede genstand | ||
| a) Tab på afdækningsposten på rapporteringsdatoen | Debiter tabet for tab på den sikrede post A / c
Dette vil have en effekt på Profit & Loss A / c og reducere virksomhedens fortjeneste. | Kredit den sikrede vare. Da dette er et aktiv, vil aktivets værdi gå ned, og dette vil påvirke den finansielle stilling, dvs. balancen for virksomheden. |
| b) Gevinst på afdækningsposten på rapporteringsdatoen | Debiter den sikrede vare . Da dette er et aktiv, vil aktivets værdi stige, og dette vil påvirke den finansielle stilling, dvs. selskabets balance. | Kredit gevinsten til gevinst på den sikrede vare A / c
Dette vil have en effekt på Profit & Loss A / c og øge virksomhedens fortjeneste. |
| I tilfælde af sikringsinstrumentet | ||
| a) Tab på sikringsinstrumentet på rapporteringsdatoen | Debiter tabet for tab på det sikrede instrument A / c
Dette vil have en effekt på Profit & Loss A / c og reducere virksomhedens fortjeneste. | Kredit det sikrede instrument. Da dette er et aktiv, vil aktivets værdi gå ned, og dette vil påvirke den finansielle stilling, dvs. selskabets balance |
| b) Gevinst på sikringsinstrumentet på rapporteringsdatoen | Kredit den sikrede vare . Da dette er et aktiv, vil aktivets værdi stige, og dette vil påvirke den finansielle stilling, dvs. balancen for virksomheden. | Kredit gevinsten til gevinst på det sikrede instrument A / c
Dette vil have en effekt på Profit & Loss A / c og øge virksomhedens fortjeneste. |
| Nettovirkning af både sikringspost og sikringsinstrument | ||
| Nettotab på rapporteringsdatoen | Nettotab reducerer virksomhedens samlede fortjeneste. | Nettoreduktion i virksomhedens nettoaktiver |
| Nettogevinst på rapporteringsdatoen | Netto stigning i virksomhedens nettoaktiver | Nettogevinst øger virksomhedens samlede fortjeneste. |
