Hvad er armlængdetransaktion?
Armlængdetransaktion betyder en transaktion mellem to virksomheder, således at parterne handler uafhængigt, og den pris, der er aftalt mellem dem (også kendt som overførselspris), er fri for enhver indflydelse, som måske skyldes de forholdet mellem parter, der ikke er uafhængige .
Med andre ord er denne transaktion den, der foretages til dagsværdi. En transaktion kan kun være på afstand, når parterne i kontrakten ikke påvirker hinanden på nogen måde. Hvis parterne er beslægtede med hinanden, eller den ene part kan påvirke den anden, vil de besluttede priser ikke være lig med dagsværdien, men vil blive påvirket på grund af det forhold, der findes mellem parterne.
Eksempel
Et firma ved navn ABC Inc, USA, indgik en kontrakt med datterselskabet ABC Inc, Holland, om køb af råmateriale. Prisen pr. Kg råmateriale blev besluttet for $ 10. Havde ABC Inc USA købt råmaterialet fra andre leverandører, der leverede det samme råmateriale i Holland, ville de have fået råmaterialet til en pris på $ 7 pr. Kg.
Her har ABC Inc, USA, forsøgt at øge sine udgifter ved at købe fra en nærtstående part til en højere pris ($ 10) end den rimelige pris ($ 7). Ved at gøre dette har det forsøgt at flytte sit overskud til sin nærtstående part, der er beliggende i Holland (et skattemæssigt land). Det er klart, at motivet er at spare skat i USA og flytte overskuddet til Holland, som er et skatteparadis.
Transaktionen mellem ABC Inc, USA og ABC Inc., Holland, er ikke inden for rækkevidde. Hvis den pris, der var aftalt mellem dem, ville have været inden for et rimeligt interval på $ 7, ville det have været på armlængde.
Betydningen af en armlængdetransaktion
Hovedårsagen til, at transaktioner mellem nærtstående parter ikke er på afstand, er deres motiv til at minimere deres globale skatteudgifter. Den urimelige prisfastsættelse kan føre til tab af skatteindtægter for stater. Det sker, da parterne i transaktionen har tendens til at flytte deres overskud til stater med lavere skattesatser ved at fastsætte priserne på en gunstig måde.
I et sådant tilfælde vil en MNC strategisere for at sænke sin globale skattebyrde ved at tilskynde til transaktioner mellem nærtstående parter til urimelige priser. For at sikre, at overskuddet fordeles retfærdigt af de multinationale selskaber, blev begrebet transferprisen således tilpasset, så skattemyndighederne i de respektive stater får deres rimelige andel af skatteindtægterne.
Således vedtages en armlængdepris, der fungerer som en base for klassificeringen. Armlængdeprisen vedtages ved hjælp af forskellige metoder i henhold til reglerne for intern prisfastsættelse. Det afspejler dagsværdien af transaktionen.
Armlængde vs. ikke-armlængdetransaktion
| Oplysninger | Armlængdetransaktion | Transaktion uden armlængde | ||
| Parter i transaktionen | For det meste ikke-relaterede enheder | Relaterede enheder | ||
| Transferprisens art | Rimelig pris | Påvirket pris | ||
| Forskydning af overskud | Det fører ikke til en virksomheds forskydning af overskud. | Det kan føre til forskydning af overskud fra en enhed. | ||
| Et tab for skattemyndighederne | Det medfører ikke noget tab for skattemyndighederne. | Det medfører tab for skattemyndighederne. | ||
| Skattejustering | Ingen yderligere skatteregulering vil være der. | Skat skal betales efter justering af internprissætning. |
Konklusion
Således sørger skattemyndighederne globalt for at scanne for skatteydere, der ikke har foretaget transaktioner på armlængdes afstand. Skatten bestemmes derefter for at blive betalt af skatteyderne, der overvejer transaktionens dagsværdi (kendt som armslængdepris) ved hjælp af den bedst egnede metode. Dette placerer de relaterede såvel som ikke-relaterede parter på lige fod med hensyn til beskatning og prisfastsættelse.
