Hvad er afskrivning?
Metoden til regnskab for allokering af omkostninger til ethvert fysisk eller materielt aktiv i dets brugstid kaldes afskrivninger, og det er den værdi, der viser, hvor meget der er blevet brugt af et aktivs værdi, og afskrivning af aktiver hjælper enhederne med at generere indtægter fra det pågældende aktiv, mens der opkræves en lille del af omkostningerne ved aktivet i brug hvert år.
I regnskab og finansiering henviser afskrivninger til metoden til at fordele omkostningerne til et materielt aktiv over dets brugstid. Der er forskellige metoder til beregning af beløbet, som vi vil se senere i artiklen, men lad os få en kort forståelse af, hvordan det fungerer ved hjælp af følgende illustration.
Eksempel på afskrivninger
Virksomhed X Inc. begynder at fremstille kulsyreholdige drikkevarer i år 2016. Det har købt en aftappningsmaskine til en pris af $ 10 mio. Anlægsleder Mr. Trevor har gennemført den tekniske gennemførlighed af aftappningsmaskinen og mener, at den vil vare i 10 år uden bjærgningsværdi. Hvad skal være det beløb, der skal ændres hvert år i regnskaberne?
Lad os for enkelheds skyld antage, at anlægget fungerer jævnt i hele dets økonomiske levetid.
- Aftapningsmaskineomkostninger: $ 10 MN;
- Anslået levetid: 10 år
- Afskrivningsbeløb for hvert år = (Omkostning - bjærgningsværdi) / Aktivets levetid i år
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Virksomheden opkræver $ 1.000.000 $ hvert år til ti år. Ved udgangen af ti år ville hele omkostningen for aktivet være blevet afskrevet. Derfor kan vi sige, at afskrivninger er en systematisk fordeling af omkostningerne ved materielle aktiver over dets brugstid.
Årsager til afskrivninger
- Fysisk forringelse eller slid - Når aktiverne bruges, falder deres præstationer og kvalitet. Fysisk forringelse skyldes også den ikke-fornuftige brug af aktiverne. Når aktivet bruges, finder slid også sted fra erosion, støv og forfald osv. Udsættelse af aktiver for naturkræfter som vind, regn og sol er også en vigtig faktor i at forårsage fysisk forringelse og slitage. Uanset hvor meget pleje eller forsigtighed der anvendes af brugeren, er det umuligt at bevare aktivets oprindelige form og kvalitet.
- Forældelse - Forældelse betyder at blive forældet eller forældet. Vi lever i en tidsalder med teknologi. Nye teknologier opstår inden for et hurtigt tidsrum. Nye og forbedrede teknologier gør gamle produkter forældede. Vi kan se, hvad lanceringen af I-Phone 7 har gjort mod sin forgænger I-Phone 6. I-Phone 6 er blevet forældet af I-Phone 7. Gamle maskiner, men i god form, måske gjort forældede ved introduktionen af nye teknologier.
- Utilstrækkelighed - Utilstrækkelighed henviser til manglende evne til at bruge det samme aktiv på grund af vækst og ændring i virksomhedens størrelse. Virksomheden, der fremstiller 2.000 enheder af mobiltelefoner, skal bruge nye og forbedrede maskiner, hvis dets salg stiger til 10.000 enheder.
- Ulykker - At fejle er menneskeligt. Og når et menneske fejler, forårsager det en ulykke. Uanset hvor mange forholdsregler og kvalitetskontrol der anvendes af virksomheden, er der ulykke med, at der sker nogle ulykker.
Alle ovennævnte faktorer fremhæver årsagen, der forårsager udtømning af værdien af aktiver i brug. Disse værdiforringelser kan ske på et år eller gradvist gennem aktivets økonomiske levetid. For at registrere dette fald i værdi sørger virksomheden for afskrivninger hvert år. Der er forskellige metoder til beregning af beløbet. Lad os se på nogle af de fremtrædende.
Top 4 typer afskrivninger
# 1 - lige linje
Det er den enkleste og mest anvendte beregningsmetode. Illustration 1 ovenfor viser den lineære metode. I metoden med lige linje opkræves der et konstant afskrivningsbeløb hvert år. Virksomheder skal estimere restværdien, som repræsenterer den værdi, som virksomheden forventer at genvinde ved slutningen af maskinens brugstid.
Formlen for SLM = (Omkostninger til et fast aktiv - Restværdi) / Nyttelevetid i år
Implikationer af Straight Line-metoden
- Pre-dominerende regnskabsmetode i USA og andre lande
- Resultater i en stigende forrentning snarere end den faktiske afkast over aktivets levetid
- Faste / konstante pengestrømme over aktivets brugstid
- Enkel at forstå og implementere
# 2 - Metode med dobbelt tilbagegang
Det er også kendt som en accelereret metode. I denne metode er afskrivning dobbelt så høj som den lineære metode. Det er dog lidt mere kompliceret end den lineære metode. Lad os se på, hvordan det fungerer ved hjælp af en illustration.
Eksempel
Virksomhed X Inc. har købt aftappningsmaskinen til en pris af $ 10 MN. Anlægsleder Mr. Trevor har gennemført den tekniske gennemførlighed af aftappningsmaskinen og mener, at den faldende balancemetode vil være bedst egnet til den med henblik på afskrivning. Den forventede økonomiske levetid for et aktiv er 5 år.
Ret linje = 1/5 = 20% hvert år
Dobbelt faldende er 2 x lige linje = 2 x 20% = 40%.
| År | Værdi af aktiv (1) | Hastighed for dep (2) | Afskrivningsbeløb (1) * (2) | Netto bogført værdi |
| År 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| År 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| År 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| År 4 | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| År 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Hvis du ser på det femte afskrivningsår, står det på $ 1.296.000. Bemærk, at aktivet i det sidste år afskrives fuldt ud (bjærgningsværdien er nul).
Accelereret afskrivning og skat
- Den primære drivkraft for værdiansatte afskrivninger, der er vedtaget af virksomhedernes skattefordele
- Det fungerer som et skatteskjold i en given periode
- Pengestrømme er bedre stillet i de indledende år under den fremskyndede afskrivningsmetode
- Tilsynsmyndigheder tillader ofte, at denne metode øger investeringerne i økonomien
# 3 - Afskrivningsmetode for produktionsenhed
I produktionsenhedsmetoden opkræves afskrivning i henhold til aktivets faktiske brug. Dette svarer til den lineære metode med undtagelse af, at aktivets levetid estimeres ud fra den aktivitet, der driver aktivet som et antal maskintimer, antallet af opsætninger, antallet af producerede enheder osv.
Afskrivning ved hjælp af produktionsenheder = (antal producerede enheder i et givet år / samlet antal producerede enheder i løbet af hele levetiden) x aktivomkostninger
Implikationer af produktionsenhedsenheden
- Nedsætter afskrivninger i perioder med lav produktivitet og overvurderer dermed indtægter og aktivværdier. Misrepræsenterer forretningsvirksomhed, når konkurrence med højere produktivitet kommer i spil.
- Fejlagtigt repræsenterer forretningsvirksomhed, når konkurrence med højere produktivitet spiller ind, resulterer i omstruktureringsafgifter, når
- Resultater i omstruktureringsomkostninger, når de overvurderede aktiver efterfølgende revurderes Fra en analytikers synspunkt ville disse være engangsafgifter og dermed udelukket.
- Fra en analytikers synspunkt ville disse være engangsafgifter og dermed udelukket.
Tilpasning til indtjeningsestimater bør dog modereres for at passe tidligere end udsagn.
Eksempel på produktionsenhedsenhed
Virksomhed X Inc. har købt aftappningsmaskinen til en pris af $ 10 MN. Anlægsleder Mr. Trevor har gennemført den tekniske gennemførlighed af aftappningsmaskinen og mener, at produktionsenhedsmetoden er bedst egnet. Den forventede økonomiske levetid for et aktiv er 5 år, hvor det vil producere 100.000 enheder, 200.000 enheder, 300.000 enheder, 400.000 enheder og 500.000 enheder i henholdsvis år 1, år 2, år 3, år 4 og år 5. Beregn afskrivningsbeløbet for hvert af de fem år.
| Tidsperiode | Værdi af aktiv (1) | Antal enheder, der skal produceres (2) | Afskrivningsbeløb | Værdien af aktivet ved slutningen |
| År 1 | 1,00,00,000 | 1.00.000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| År 2 | 93,33,333 | 2.00.000 | 13,33,333 | 80,00.000 |
| År 3 | 80,00,000 | 3.00.000 | 20,00,000 | 60,00,000 |
| År 4 | 60,00,000 | 4.00.000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| År 5 | 33,33,333 | 5.00.000 | 33,33,333 | - |
| Total | 15,00,000 | 1,00,00,000 |
Ved udgangen af år 5 kan vi se, at akkumulerede afskrivninger på aktiver (1,00,00,000) er lig med de samlede omkostninger (1,00,00,000). Det afhænger af antallet af enheder, der produceres af maskinen. Vi kan se, at den maksimale udgift er i år 5, når maskinen producerer 500.000 enheder, og den laveste er i år 1, når maskinen producerede 100.000 enheder.
# 4 - Sum-af-år cifre metode
Summen af årets cifre metode er også en accelereret metode til afskrivning. I denne metode indregnes det meste af afskrivningerne i de første par år af dets brugstid. Det beregnes ud fra summen af årstal for hvert år af dets brugstid. For f.eks. Hvis aktivets brugstid er 5 år, vil summen af cifre være = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
hvis aktivets brugstid er 5 år, vil summen af cifre være = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implikationer af summen af året cifre metode
- Fordelene ved et aktiv falder over tid, og det justeres derfor til at matche det samme
- Inflationseffekten på omkostningerne til reparationer og vedligeholdelse håndteres ved at allokere højere
afskrivninger i de første år - Vanskeligheder med at estimere effektiviteten af aktiver samt omkostninger til reparationer og vedligeholdelse
Eksempel - Sum af år cifre metode
Virksomheden X Inc. har købt aftappningsmaskinen til en pris af $ 10 millioner. Anlægsleder Mr. Trevor har gennemført den tekniske gennemførlighed af aftappningsmaskinen og mener, at summen af cifre-metoden vil være bedst egnet. Den forventede økonomiske levetid for et aktiv er 5 år. Beregn afskrivningen.
| Flere år | Resterende brugstid (A) | Summen af cifre (B) | base C = (A) / (B) | Dep-rate D = C * 100 | Årlige afskrivninger |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00,000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= $ 10 millioner
Lige linje mod accelereret afskrivning
Lad os tage et meget grundlæggende eksempel for at forstå indvirkningen på årsregnskabet.
Lad os antage, at både firma A og B er nøjagtigt ens med hensyn til alt (bortset fra afskrivning). Vi antager, at den eneste ændring i afskrivningen på de to virksomheder.
- Virksomhed A bruger den lige linje-metoden med følgende profil.
- År 1 - $ 100, År 2 - $ 100, År 3 - $ 100, År 4 - $ 100 og År 5 - $ 100
- Virksomhed B anvender accelereret afskrivningsmetode med følgende udgift
- År 1 - $ 150, År 2 - $ 120, År 3 - $ 100, År 4 - $ 75 og År 5 - $ 50
- Bemærk, at det samlede afskrivningsgebyr er det samme for både firma A og B. den eneste
Bemærk også, at den accelererede metode opkræver et højere beløb i de indledende år og et lavere beløb i de sidste år.
Nedenfor er resultatopgørelsen for selskab A og B.
År 1 - Resultatopgørelse
Som vi bemærker fra ovenstående tabel, er de anvendte afskrivningspolitikker forskellige for begge virksomheder. Dette resulterer i en højere EBIT, EBT og nettoindkomst for selskab A sammenlignet med selskab B. Bemærk venligst, at alle poster over afskrivninger som EBITDA og bruttomarginer forbliver upåvirket og er de samme for begge virksomheder.
Nedenfor er forskellene i rentabilitetsmargener for virksomhed A og B
Lad os nu se på, hvordan fortjenstmargenerne adskiller sig, efterhånden som tiden skrider frem.
For år 5 antager vi, at alle finansielle parametre er de samme bortset fra afskrivninger.
Virksomhed A - afskrivning på år 5 er $ 100 (lige linje), og afskrivning på virksomhed B - år 5 er $ 50 (accelereret afskrivning).
År 5 Resultatopgørelse og margener
Som vi kan se ovenfra, at i år 5 var EBIT-marginerne, EBT-marginen og fortjenstmargenen højere for virksomhed B sammenlignet med virksomhed A;
Punkter, der skal bemærkes - Virkning på årsregnskabet
- Betydelig indvirkning på både resultatopgørelse og balance for kapitalintensive virksomheder
- Accelererede metoder har tendens til at nedbryde både nettoindkomst og egenkapital i de første år sammenlignet med Straight Line-metoden
- Returforhold er også lavere, når der anvendes accelererede metoder, derfor mere konservative
- Virkningen vender dog de senere år med lavere afskrivningsomkostninger
- Et firma med store kapitaludlæg kan tage en konservativ tilgang til at anvende den accelererede tilgang, da lavere afskrivninger på aldrende aktiver kompenseres med højere på nye aktiver
- Valg af brugstid og bjærgningsværdi påvirker også afskrivningsomkostningerne samt de angivne aktivværdier
- Kortere brugstid og lavere bjærgningsværdier vil resultere i højere afskrivninger
- Højere afskrivningsomkostninger dæmper afkastprocenten. En analytiker bør tage sig af dette, mens man sammenligner virksomheder med forskellige metoder
- Konservative afskrivningsmetoder øger også omsætningsforholdet for aktiver. Det kan være tilrådeligt at beregne omsætningsforhold for anlægsaktiver ved hjælp af bruttoinvesteringer i anlægsaktiver som nævner.
US GAAP og afskrivninger
Vi har set ovenstående fire mest almindeligt anvendte afskrivningsmetoder, der anvendes af virksomheder. Ovenstående metoder er ikke udtømmende, men er kun illustrative. Der er forskellige metoder bortset fra ovenstående, som tidsenheder, gruppemetode, sammensat metode osv. Valget af metoden afhænger ikke kun af aktivernes art, men også af en række andre faktorer som regnskabspraksis, lovmæssige krav , inflation osv.
Regnskabskonceptet definerer afskrivninger som en systematisk fordeling af aktivets omkostninger over dets estimerede brugstid. Aktiver indregnes i regnskaberne på baggrund af historiske omkostninger. Historiske omkostninger adskiller sig væsentligt fra dagsværdien, da de historiske omkostninger afspejler den pris, der blev betalt for køb af aktivet. Mens den regnskabsmæssige dagsværdi på den anden side afspejler et aktivs marked eller aktuelle pris. Selvom der er et koncept med opskrivning af aktiver i US GAAP, som, hvis det anvendes, vil afspejle dagsværdien af aktiver, men opskrivningskoncept bruges næppe på grund af dets kompleksitet og tidskrævende tilgang.
For at beregne afskrivninger bestemmer virksomheder først afskrivningsgrundlaget for et aktiv (Forskel mellem et aktivs omkostning og dets bjærgningsværdi). US GAAP tillader en række metoder, som virksomheder kan vælge afhængigt af aktivets art og ledelsesbeslutningen om kapitalinvestering og genanskaffelsesomkostninger.
Afskrivningsgebyret registreres i hver regnskabsperiode. Det rapporteres i både resultatopgørelsen og balancen. Det skal også rapporteres i pengestrømsopgørelsen.
Forskelle mellem afskrivninger og afskrivninger
Begrebet amortisering og afskrivning er nøjagtigt ens bortset fra en mindre og vital forskel. Afskrivninger henviser til processen med at fordele omkostningerne ved et immaterielt aktiv over en periode. På samme tid henviser afskrivning til processen med at fordele omkostningerne ved et afskrivningsaktivt aktiv over en periode. Immaterielle aktiver er aktiver, der ikke er af fysisk karakter. Software, ophavsret, patenter og goodwill er nogle af de mest almindelige immaterielle aktiver i ethvert selskabs balance. I modsætning til afskrivninger, der kan beregnes ved hjælp af forskellige metoder, skal afskrivningsomkostninger baseres på aktivets estimerede brugstid.
Oplysningskrav
Da valget af afskrivningsmetode kan påvirke mønsteret for den rapporterede indkomst
- Oplysninger foretages som fodnoter i afsnittet med regnskabspraksis
- De fleste amerikanske virksomheder bruger metoden til afskrivning på lige linje, mens den accelererede metode er populær i andre lande
kilde: Ford SEC Filings
- Oplysninger er nødvendige for at have en virksomheds sammenlignelighed over nogen tid ELLER med peer-gruppen
- Ledelsesoplysninger om brugbar levetid og redningsværdi er normalt vage
- Nyttelevetid er dårligt defineret, og et alt for langt skøn over levetiden kan overvurdere rentabiliteten
- Salvage Value-estimater kan variere meget, og en høj Salvage Value ville undervurdere afskrivninger
Analytikere bør være i stand til at nå en tilnærmet værdi baseret på de angivne oplysninger
Effekt af inflation
- Det leveres baseret på historiske omkostninger til at erstatte aktivet på en fremtidig dato
- Udskiftningsomkostninger antages konstant at resultere i utilstrækkelige midler til at
erstatte aktivet i tilfælde af omkostningsforøgelse - Fremskyndede afskrivningsmetoder er bedre stillet, da omkostningsdækning er højere i de første år, hvorved den samlede inddrivelsesperiode afkortes
Relaterede artikler -
- Eksempler på afskrivningsgrad
- Topårsager til afskrivninger
- Pengestrøm fra investering
Afskrivningsformelvideo
Konklusion
Afskrivning er gebyret for brugen af aktivet. Men det adskiller sig meget fra andre driftsudgifter. For driftsudgifter som husleje, lønninger osv. Skal der afholdes kontanter. Der er altid en udstrømning af kontanter, når virksomheden afholder nogen udgift. Der er ingen strøm af ressourcer, og det er en ikke-kontant udgift. Derfor, hvor vigtige økonomiske beslutninger der træffes, skal der tages et vigtigt overvejelse om optagelse eller udelukkelse. Det mest anvendte benchmark til vurdering af virksomhedens rentabilitet er EBITDA (indtjening før renter, skat, afskrivninger og afskrivninger), som udelukker virkningen af afskrivninger. På trods af at det er en ikke-kontant udgift, kan det ikke overses, fordi sandt overskud skal overveje dets indvirkning.
