Finansielt aktiv, også kaldet finansielle instrumenter, er de forskellige likvide aktiver, der får deres værdi fra ethvert kontraktmæssigt krav, og eksempler herpå inkluderer kontante penge, indskudsbevis, lånefordringer, omsættelige værdipapirer, obligationer, aktier, gensidige fonde osv.
Eksempler på finansielle aktiver
Et finansielt aktiv, også kendt som finansielle instrumenter eller værdipapirer, er ikke et fysisk aktiv, men er en del af en virksomheds immaterielle aktiver. De udleder deres værdi fra det kontraktlige krav. Det kan let og let konverteres til kontanter. Nogle er banksaldo, aktier, kortsigtede investeringer, statsskatter, osv.
Det er normalt repræsenteret som et certifikat, kvitteringer eller et andet juridisk dokument. Finansielle aktiver oprettes ofte af eller er relateret til udlån af penge. De bruges i vid udstrækning til at finansiere fast ejendom og ejerskab af materielle aktiver.
Liste over eksempler på finansielle aktiver
kilde: Microsoft SEC Filings
Nedenfor er listen over typer af finansielle aktiver og eksempler -
- Kontanter eller kontantekvivalent som en banksaldo,
- Kapitalinstrumenter fra en anden enhed. Det er aktionærens / investorernes krav om ejerskab af virksomheden.
- Obligation: dette er et krav på rentebetalinger og hovedstol i fremtiden. Det kan være et finansielt aktiv for virksomheder som en bank, ellers er det en forpligtelse for virksomheder.
- Lån: I ovenstående eksempel har vi taget en obligation som et finansielt aktiv. Ligeledes behandles lån som et finansielt aktiv for virksomheder som banker, hvor salg af sådanne lån medfører aktiver.
- Forsikring: værdien af finansielle aktiver udbetales, hvis kontraktbetingelserne er opfyldt. Ligesom hvis en virksomhed betaler en præmie for sin bil og bilafbrydelser, vil det økonomiske aktiv betale sig.
- Juridisk og kontraktlig ret, så virksomheden kan modtage kontanter fra anden enhed
- Et finansielt aktiv som værdipapirer til et lån fra en anden enhed
- Under gunstige betingelser har virksomheden ret til at udveksle finansielle aktiver eller forpligtelser med andre enheder. Sådanne rettigheder er finansielle aktiver for virksomheden.
- Enhver kontrakt, der kan afvikles med egenkapitalinstrumenter fra virksomheden,
- Ethvert ikke-afledt instrument, for hvilket virksomheden er forpligtet til at modtage nogle egenkapitalinstrumenter fra sin enhed
- Ethvert derivat, der kan afregnes for kontanter eller ethvert andet finansielt aktiv, der kan afregnes for virksomhedens egenkapitalinstrument
Klassificering af finansielle aktiver på balancen
Baseret på hovedklassificeringen af et finansielt aktiv kan vi have følgende eksempler på finansielle aktiver:
- Finansielt aktiv til dagsværdi gennem fortjeneste eller tab: Disse inkluderer finansielle aktiver, som en virksomhed har til handelsformål eller indregnes til dagsværdi via resultatet.
- Beholdes til løbetidsværdipapirer: Investeringer i gældsinstrumenter, der holdes indtil udløbsdatoen, uanset ændringer i markedspriser eller enhedens finansielle stilling eller resultat falder ind under denne kategori.
- Lån og tilgodehavender: Disse inkluderer finansielle aktiver med faste eller bestemmelige betalinger. De er ikke noteret på et aktivt handelsmarked.
- Tilgængelig til salg: Enheden kan beholde ethvert finansielt aktiv i denne kategori, som ikke falder ind under nogen af de ovennævnte tre kategorier. For eksempel kan en virksomhed klassificere nogle af sine investeringer i gælds- og egenkapitalinstrumenter som finansielle aktiver, der er tilgængelige for salg.
Tilgodehavender skal klassificeres som lån og tilgodehavender, hvis de ikke opbevares til handel. Endvidere kan virksomheden klassificere den til dagsværdi via resultatopgørelsen eller tilgængelig til salg, hvis de beslutter at gøre det. En investering i aktier med en bestemt pris, og hvis den ikke holdes til handel, skal klassificeres som et finansielt aktiv, der kan sælges.
Gældssikkerhed bør klassificeres som lån og tilgodehavender, hvis det ikke er noteret på et aktivt marked og ikke holdes til handel.
Eksempler på finansielle aktiver i henhold til US GAAP
Generelt følges Accepted Accounting Principles-format i de fleste amerikanske virksomheder. Deres mønster for repræsentation, værdiansættelse og værdiforringelse adskiller sig fra andre rapporteringsmetoder.
kilde: Amazon.com SEC Filing
Følgende er nogle eksempler på finansielle aktiver under GAAP:
- Sammensatte finansielle instrumenter: Sammensatte finansielle instrumenter som konvertible obligationer opdeles ikke i gælds- og aktiekomponenter.
- Kapitalinvesteringer: I henhold til GAAP måles egenkapitalinvesteringer til FV-NI (ændringer i dagsværdi indregnes i nettoindtægten). Der er dog et målingsalternativ til rådighed for kapitalandele, der hverken har let fastsættelige dagsværdier og ikke er kvalificerede til nettoaktiverne
- Lån og andre tilgodehavender: I henhold til US GAAP er nedskrivningsmodellen for udlån og andre tilgodehavender et tab. Disse lån og tilgodehavender præsenteres i balancen.
- Derivat: Under GAAP skal et afledt instrument
-
- Har et eller flere underliggende aktiver og en eller flere nominelle beløb eller betalingsbestemmelser
- Kræver ikke nogen indledende nettoinvestering, og
- Kunne afregnes netto.
- Sikringsinstrument : Et sikringsinstruments tidsværdi kan udelukkes fra effektivitetsvurderingen.
- Offentlige forretningsenheder: Det skal anvende begrebet exitpris ved måling af dagsværdien af finansielle instrumenter til oplysningsformål.
Eksempler på finansielle aktiver i henhold til IFRS
International Financial Reporting Standards-format følges hovedsageligt i de fleste britiske virksomheder. Deres mønster for repræsentation, værdiansættelse og værdiforringelse adskiller sig fra andre rapporteringsmetoder.
kilde: Vodafone årsrapport
Baseret på hovedklassificeringen af et finansielt aktiv er følgende eksempler på finansielle aktiver i henhold til IFRS:
- Sammensatte finansielle instrumenter: Sammensatte finansielle instrumenter skal opdeles i en gælds- og aktiekomponent.
- Kapitalinvesteringer: Kapitalinvesteringer måles til FV-NI (ændringer i dagsværdi indregnes i nettoindkomst);
Imidlertid er et uigenkaldeligt FV-OCI-valg tilgængeligt for ikke-afledte aktieinvesteringer, der ikke holdes til handel. FV-OCI betyder, at ændringer i dagsværdi indregnes i anden totalindkomst.
- I henhold til IFRS er der en enkelt nedskrivningsmodel for gældsinstrumenter registreret til amortiseret kostpris eller FV-OCI, herunder lån og gældsværdipapirer.
- Derivat: Derivat måles til dagsværdi, hvorimod værdiændringer indregnes i resultatet, medmindre det er valgt til afdækning.
- Afdækningsinstrumenter: Et afdækningsinstruments tidsværdi og spredning i fremmed valuta kan udelukkes fra effektivitetsvurderingen.
