Hvad er retsmedicinsk regnskab?
Retsmedicinsk regnskab anvender en blanding af regnskab, revision og efterforskningsdygtighed ved at registrere regnskabsdokumenter, udarbejde rapport og udføre finansiel analyse til brug i retssager. Det giver således en regnskabsanalyse ud fra et retstvistperspektiv. Retsmedicinske revisorer følger normalt en proces, der involverer akkumulering af økonomisk dokumentation, udvikling af tekniske applikationer, organisering af de indsamlede oplysninger og formidling af deres resultater i form af rapporter eller præsentationer, der er egnede til vidnesbyrd i retten.
Hvorfor kræves retsmedicinsk regnskab?
De åbenlyse forekomster af økonomiske svig har rejst spørgsmål om integriteten af regnskabspraksis. Disse sager betyder, at selskaberne ikke har vist nøjagtige oplysninger til deres investorer og har leveret upassende oplysninger om deres årsregnskaber. Skandaler og svig som dette pletter virksomhedens image, og de mister aktionærer såvel som offentlighedens tillid. Finansiel rapportering af høj kvalitet er afgørende for udviklingen af et effektivt kapitalmarked. Derfor er det bydende nødvendigt at bringe et mikroskopisk niveau af kontrol til påvisning og forebyggelse af sådanne svig. Forensic Accounting, et udtryk, der blev opfundet i 1946, er et nicheområde til efterforskning, der har sin egen analytiske procedure til at afsløre historierne bag disse tjenesteforbrydelser.
Anvendelse af retsmedicinsk regnskab
Finansverdenen er stor, og det gælder også retsmedicinsk regnskab. Mens den grundlæggende forudsætning stadig er efterforskningen af svig eller vildledende fremstillinger, kan domænerne varieres. Den økonomiske retsmedicinske undersøgelse kan falde i flere kategorier. For eksempel:
Undersøgelse af forretningssvindel
Dette er en af de mest afgørende anvendelser af retsmedicinsk regnskab. Forretningsundersøgelser henviser til en række undersøgelser, der involverer identifikation og genopretning af aktiver, anmeldelser af due diligence, sporing af misbrugte midler, retsmedicinsk indsamling gennem interviews og andre beviser.
På den anden side involverer medarbejderbedrageriundersøgelser normalt procedurer for at bestemme tilstedeværelsen af svindel, dets art og kvante. Det inkluderer alle efterretningsforanstaltninger, der muliggør identifikation af en gerningsmand. Disse undersøgelser kræver ofte interviews af medarbejdere, der havde adgang til midlerne, indsamling af andre bevismateriale og en detaljeret gennemgang af dokumentationsbekræftelsen.
Tvist om partnerskab og aktiebesiddelse
Det mest sædvanlige problem, der ofte dukker op, vedrører kompensation og fordele, som hver af aktionærerne eller partnerne modtager i tilfælde af tvist. Undersøgelsesprocessen involverer normalt detaljeret gennemgang af mange års regnskabsmæssige og økonomiske poster for at kvantificere de problemer, der blev fremført i konflikten.
Forsikringskrav
Forsikringspolicer overalt i verden adskiller sig primært på grund af vilkår og betingelser. Det er dog bydende nødvendigt at beregne den økonomiske skade for at afvikle erstatningerne. Løsning af disse sager indebærer en detaljeret analyse af politikken for at undersøge dækningsproblemer og den mest passende metode til at kvantificere tabet. En retsmedicinsk revisor kan blive bedt om at hjælpe enten en forsikret eller forsikringsselskab med at gennemføre efterforskningen med henblik på bilæggelse af en sag. I virksomhedssprog inkluderer disse typer opgaver; ejendoms- og forretningstab og medarbejdernes troskabskrav.
Økonomiske tab
Forretningsøkonomiske tab inkluderer typisk misligholdelse, byggekrav, varemærke- og patentovertrædelser, produktansvarskrav og tab som følge af overtrædelse af en ikke-konkurrenceaftale. Forensic Accountants undersøger vilkårene og betingelserne, omstændighederne, der fører op til tvisten, og de arbejder på at kvantificere de tab, der opstår som følge af den.
Personlig forsikring
Et andet område, hvor retsmedicinsk regnskab finder en stor anvendelighed, er forsikringssektoren til personlig brug. En retsmedicinsk revisor har evnen til at kvantificere de økonomiske skader, der opstår som følge af en bilulykke eller et tilfælde af medicinsk uagtsomhed. En retsmedicinsk undersøgelse foretrækkes normalt i disse sager, fordi de har indgående kendskab til lovgivningsprocessen i forbindelse med bilæggelse af kravet i disse sager. Retsmedicinsk regnskab dækker gennemgangen af forsikringspolicer for at bestemme dækningsproblemer og metoder til beregning af potentielle tab.
Ægteskabssager
Retsmedicinsk regnskab vurderer tab i tilfælde, hvor der er tale om økonomisk kompensation. Således er det også nyttigt i nogle offbeat-regioner, såsom tilfælde af skilsmisse. Disse skaber passende kompensation, der kræves for ægtefælle og børnebidrag.
Ifølge Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) steg bedragerityper og ændringer i det mediane tab mere i perioden fra 2008 til 2012. Median-svindeltabet indikerer, at svig på årsregnskabet er den mest almindelige form for svindel i de amerikanske misvisninger på denne front har ført til det højeste gennemsnitlige tab på organisatorisk niveau i USA
Kilde: Association of Certified Fraud Examiners
Brugte statistiske værktøjer
- Benfords lov: Det er et matematisk værktøj, der bruges til at identificere, om en variabel, der undersøges, er en forekomst af fejl eller svig. Når variablen er bestemt, ekstraheres cifret til venstre for variablen og opsummeres for hele befolkningen. Dette er en lidt kompleks model, men i vid udstrækning brugt blandt de retsmedicinske revisorer.
- Relativ størrelsesfaktor (RSF): RSF er forholdet mellem det største tal og det næststørste tal i et givet datasæt. Denne teknik bestemmer det højeste antal i dataene, men i en vis reference med de næsthøjeste data i antallet. I henhold til denne teknik overvejes de poster, der er outliers, til yderligere undersøgelse.
- Data mining teknikker: Disse programmer er designet til automatisk at scanne gennem store datamængder for nye, uventede eller implicitte oplysninger eller mønstre. Data mining teknikker kan udføres på tre måder: Discovery, Predictive modellering og Deviation og Link analyse.
Bortset fra disse findes der forskellige edb-software til dataudvinding og finansiel analyse, som er meget udbredt af retsmedicinske revisorer.
Færdigheder, der kræves til retsmedicinsk regnskab
Nedenfor er en retsmedicinsk revisors opgaver.
kilde: reed.co.uk
Retsmedicinske regnskabsførere demonstrerer følgende.
- Stærk viden om regnskab og revision;
- Matematiske færdigheder - Dette er nyttigt, så de hurtigt kan knuse tal og analysere korrekt.
- Mundtlige og skriftlige kommunikationsevner
- Stærkt øje for detaljer
- Ekspert med informations- og kommunikationsteknologi;
- God forståelse af love og juridiske procedurer
- Skal udvise forretnings- og organisatorisk ekspertise.
En retsmedicinsk regnskabs kvalifikationer
Nedenfor er et kvalifikationskrav fra en stillingsannonce til retsmedicinsk regnskab. 
kilde: Monster.com
Nødvendig kvalifikation krævet til job i retsmedicinsk regnskab -
- Bachelorgrad i regnskab, økonomi eller økonomi
- Bør være dygtig med MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA er et plus
Forskelle mellem revision og retsmedicinsk regnskab
På overfladen har de fleste mennesker en tendens til at sløre forskellene mellem revision og retsmedicinsk regnskab. Faktum er imidlertid, at disse to er helt forskellige strømme og ikke kan blandes. Lad os se på de væsentlige forskelle mellem de to:
| Revision | Retsmedicinsk regnskab | |
| En revision kontrollerer normalt regnskaberne i henhold til de almindeligt accepterede revisionsstandarder (GAAP) | Analyse af økonomiske dokumenter for at søge efter ulovlig aktivitet i en organisation, specielt tjenestemænds kriminalitet. | |
| Objektiv | Rettet mod fejlregistrering og forebyggelse | Rettet mod afsløring af svig |
| Behandle | Kontrollerer hovedsageligt overensstemmelse med regnskabsstandarder og følger derfor en foruddefineret proces | Processen er efterforskende. I stedet for at søge overensstemmelse, ser retsmedicinske revisorer efter afvigende eller specifikke mønstre. I stedet for processen er resultatet mere defineret og kvantitativt |
| Univers i betragtning | Kontrollerer et eksempel på en transaktion | Forensics undersøger hver eneste detalje, ikke kun en prøve |
| Retssagsperspektiv | Omfatter ikke retssagsperspektiv | Den gennemførte undersøgelse skal i de fleste tilfælde dokumenteres og præsenteres med henblik på retssager |
| Skillsets | Revisorer fokuserer mere på regnskabsviden | Forensic Accountants har brug for færdigheder ud over regnskab som kriminalistik, avanceret dataanalyse, informationsteknologi, kendskab til retssager |
Retsmedicinsk regnskabsløn
- Forensic Accountant i USA tjener en medianløn på ca. $ 64.520.
- Den nedre ende af den rapporterede løn var omkring $ 41.000 og var på $ 111.000 i den højere ende (afhængigt af erfaring og uddannelse).
kilde: Payscale.com
Top retsmedicinske regnskabsfirmaer
| S. Nej | Topfirmaer |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
kilde: vault.com
Vejspærringer til retsmedicinsk regnskab
Vi ved, at retsmedicinsk regnskab har betydelige fordele og anvendelser; det er imidlertid ikke blottet for ulemper. Selv om det ville være forkert at sige det, er dette faktisk ulemper eller ulemper. Disse kan betegnes som spærringer eller forstyrrelser. Selvom det er vigtigt, er det helt sikkert en besværlig proces og involverer en hel del teknisk viden. Ikke alle situationer har råd til retsmedicinsk kontrol. Nogle af vejspærringerne:
Spørgsmål relateret til fortrolighed
Forensic Accountants er eksterne enheder, der gennemgår en virksomheds regnskaber. Derfor modner dette også chancerne for lækage af fortrolige forhold. Bestemt kræver den professionelle etik og adfærdskodeks, at de opretholder fuld fortrolighed med hensyn til deres fund. Imidlertid kan isolerede tilfælde af tillidsbrud ikke udelukkes. Selvom sagerne er sjældne, kan det, når de fortrolige detaljer lækkes ud, spille kaos for virksomheden.
En omkostningsorienteret affære
På grund af den nødvendige tid kan retsmedicinsk regnskab vise sig at være en enorm omkostningsorienteret affære. Selvom dette ikke nødvendigvis er et problem med store virksomheder, har små virksomheder med begrænsede midler det meget vanskeligt at bruge midler på retsmedicinsk regnskab. Det kan gøre deres budget skævt. Udgifterne indebærer høje gebyrer for revisorer, avanceret regnskabssoftware, og hvis resultaterne præsenteres for retten, involverer det også de juridiske gebyrer.
At miste medarbejdertillid
Retsmedicinsk regnskab kan være en stor dæmper for medarbejdernes moral. Hvis undersøgelsen ikke afslører nogen negative resultater, kan medarbejderne begynde at føle, at der mangler tillid fra arbejdsgiveren. Faktisk er de måske ikke engang behagelige at arbejde i en så tæt inspektion. Desuden kan det samarbejde eller yderligere information, der kræves af medarbejderne, aflede deres fokus fra deres kernearbejde.
Chancer for negativ virksomhedsimage
Hvis resultaterne af retsmedicinsk regnskab afslører involvering af en bestemt person, og han er anklaget for lovovertrædelsen, kan denne medarbejder muligvis true med at ærekrænke virksomheden for at undslippe en retssag. Virksomheden er i et sådant tilfælde ved korsvej. På bagsiden, hvis traileren til den økonomiske svig begynder, står den stadig over for et tab af omdømme fra udenforstående og investorer.
Casestudier af retsmedicinsk regnskab
Enron: Tidligt i 2000
I de tidlige 2000'ere rystede den berygtede Enron-regnskabsskandale verden. Enron lånte penge for at opretholde sin vækstrate, som havde kørt hurtigt i 1999 og 2000. Rapporter antyder, at de valgte at skjule gæld fra deres bøger og investorer ved at samarbejde med visse falske virksomheder og specialformålskøretøjer. Der blev udvekslet en masse hemmelig information, og efterhånden blev alle skeptiske over for, hvordan Enron tjener penge. I slutningen af 2001 indledte SEC undersøgelsen af Enrons partnerskaber, og det blev snart tydeligt, at de skyldte mere end 6 milliarder dollars i gæld. Virksomheden havde tilsyneladende anvendt teknikken "Mark-to-Market Accounting", hvor den skjulte alle sine tab og oppustede sit overskud.
Forensic Accounting-teamet undersøgte, at der var komplekse regnskabspraksis, urigtig gengivelse af økonomi og tvivlsomme partnerskaber. Imidlertid håndhævede den enorme skandale Sarbanes and Oxley Act i 2002. Sarbanes-Oxley bragte et helt nyt efterforskningsfelt til retsmedicinske regnskabsfolk. Denne lov indførte strenge sanktioner for manipulation, ændring eller fabrikation af virksomhedsregnskaber og for forsøg på at vildlede aktionærer gennem svigagtig regnskabspraksis.
Tyco International: slutningen af 2000
Tyco International var et firma, der voksede mangfoldigt gennem uorganiske foranstaltninger. Virksomhedens virksomhedsskandale fra 2002 understreger spørgsmålet om uetisk forretningspraksis og relaterede problemer. Tycos sag viser, at etiske spørgsmål kan forekomme i forskellige dele af en organisation. Selv udenforstående eller tredjeparter kan blive involveret i disse etiske spørgsmål. De vigtigste etiske spørgsmål i Tycos tilfælde var uetisk lederskab, uetisk forretningspraksis for underordnede og uetisk revisionspraksis for Tycos forretning . Retsmedicinske revisorer blev indsat for at undersøge historien bag store og mindre revisionshuller.
Organisationer for retsmedicinske revisorer
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Retsmedicinsk CPA-samfund
- National Association of Forensic Accountants
- Institut for certifikatmedicinske revisorer
- Sammenslutning af certificerede svigeksaminatorer
Retsmedicinsk regnskabsvideo
Konklusion
På trods af alle odds er retsmedicinsk regnskab her for at forblive, så længe der er økonomiske forbrydelser. Ifølge PricewaterhouseCoopers har 37,0% af de globale virksomheder i 2014 rapporteret at være påvirket af økonomisk kriminalitet, hvilket indikerer en markant stigning fra 30,0% i 2009. Stigningen i den økonomiske kriminalitetsrate retfærdiggør moderat industriens stigende efterspørgsel, da Forensic Accounting Services-industrien indebærer forebyggelse af svig, afsløring og andre tilbud blandt andre produkter.
Økonomiske svig og misbrug anvendes uanset organisationens størrelse, og disse har været stigende. Ifølge IBIS har virksomheder i løbet af de sidste fem år i stigende grad været afhængige af tredjepartskonsulenter snarere end interne medarbejdere for at undersøge på deres vegne. Derfor forventes indtægterne til Forensic Accounting-branchen at vokse i løbet af de fem år til 2021. Imidlertid vil ikke alle virksomheder, der er involveret i Forensic Accounting, vokse i samme hastighed. Der vil altid være en skelnen mellem middelmådige spillere og højt profilerede spillere. Ikke desto mindre forbliver dette et nichesegment, og i fremtiden kan der være nye efterforskningsteknikker, der bruges til at undersøge sagerne.
