Hvad er udstyrsleasing?
Udlejning af udstyr henviser til lejekontrakten, hvor en part, der er ejer af udstyret, tillader en anden part at bruge udstyret i bytte for de periodiske lejemål, hvor ejerskabet i løbet af aftalen forbliver kun hos udlejeren og har ret til at annullere leje med det samme, når han finder ud af, at lejeren har overtrådt vilkårene i lejeaftalen.
Med enkle ord er det en kontraktlig aftale mellem to parter, nemlig udlejer (ejeren af aktivet) og lejer (bruger af aktivet), hvor udlejer tillader lejer at bruge aktivet i en bestemt periode til gengæld for periodiske betalinger populært kendt som leasingbetalinger.
Lejeaftalen om udstyr er en populær model, der ofte bruges af virksomheder over hele kloden. I stedet for at købe aktiverne foretrækker virksomhederne at lease dem og derved spare millioner af dollars i købet. Denne leasing har dog sine fordele og ulemper, som vi vil forsøge at forstå gennem denne artikel.
Typer af udstyrsleasing
Denne lejekontrakt er for det meste opdelt i to typer, der er som følger:
Type nr. 1 - finansiel leasing
Finance Lease er kendt som Capital Lease i USA og er køb af udstyr af virksomheden, som finansieres ved hævning af gæld. Effektivt i en finansiel leasing bliver balancen lige påvirket af tilføjelsen af et lige så stort beløb til både aktiver og passiver i selskabets balance.
I løbet af finansleasingaftalen indregner leasingtager afskrivningsomkostninger på udstyret og renteudgifter på gældsforpligtelsen. Renteudgifter er lig med leasingforpligtelsen ved periodens begyndelse ganget med leasingrenten.
Type # 2 - operationel leasing
Operationel leasing er en lejeaftale mellem udlejer og lejer, hvor der faktisk ikke sker noget køb af udstyr. Som sådan rapporteres intet aktiv eller forpligtelse i balancen af virksomheden. Lejeren foretager simpelthen betaling af periodiske leasingbetalinger, der indregnes som lejeomkostninger i resultatopgørelsen.
I pengestrømsopgørelsen rapporteres leasingbetalingen for denne leasing som en udstrømning fra driftsaktiviteter. Da operationel leasing ikke påvirker leasingtagerens balance, betegnes operationel leasing også som aktiver uden for balancefinansiering.
Beregningseksempel på leasing af udstyr
Click International lejer en maskine fra Harry International til dets formål til intern brug. Detaljerne er angivet nedenfor:
- Månedlig lejebetaling: $ 10.000
- Nyttigt liv (i år): 4
- leasingrate: 6%
I slutningen af de fire år vil maskinen blive returneret til Harry International, som sælger maskinen til dets skrotværdi.
Baseret på ovenstående fakta, lad os prøve at beregne leasingbetalingerne og andre afskrivningsoplysninger:
Click International klassificerer leasingkontrakten som en finansiel leasing i stedet for operationel leasing, fordi aktivet leases i 75% eller mere af dets brugstid. Det nævnes også tydeligt, at aktivet i slutningen af leasingkontrakten vil blive bortskaffet til dets skrotværdi.
Således i begyndelsen af leasingkontrakten vil nutidsværdien af leasing, dvs. $ 34651, blive registreret under aktivsiden og forpligtelsessiden i Click International.
Derfor er tidsplanen for lejebetalinger :
Se Excel-skabelonen for detaljeret beregning.
Fordele
- Det er en billigere finansieringskilde, da det ikke kræver nogen indledende udbetalinger, hvilket resulterer i at spare kontanter for brugeren af aktivet, dvs. lejer.
- Operationel leasing giver lejeren mulighed for at returnere aktivet ved afslutningen af leasingkontrakten, hvilket reducerer risikoen som følge af forældelse af udstyr på grund af ændringer i teknologi mv.
- En anden fordel, der normalt opstår i forbindelse med operationel leasing af udstyrsleasing er, at den ikke resulterer i en balanceansvar, da det er en finansiering uden for balance. Derfor er gearingsforhold som gæld / soliditet osv. Lavere sammenlignet med det direkte køb af aktiver.
- Visse skattefordele indrømmes virksomheder, der opererer i USA, hvor en sådan leasingaftale behandles som en ejerskabsposition ligesom køb af aktiver og forretning er i stand til at trække afskrivninger og renteomkostninger til skatteformål og kan betragte leasing som en lejeaftale for finansielle rapporteringsformål.
Ulemper
- Leasingaftale om udstyr, når det betragtes som en finansiel leasing, resulterer i, at gearingskvoter som gæld til aktiv-forhold, gæld til egenkapital-forhold er højere på grund af rapportering af forpligtelse i balancen.
- Driftsindtægter reduceres, når en leasingkontrakt betragtes som en operationel leasing, da hele leasingbetalingen betragtes som en lejeudstrømning og debiteres fra resultatopgørelsen.
- Normalt fastlægges lejeperioden og størrelsen af leasingbetalingen i udstyrsleasing især i operationel leasing ved begyndelsen af selve leasingaftalen uanset om udstyret bliver forældet på grund af de teknologiske ændringer osv., Som kan resultere i en forpligtet omkostning lejeren uden at medføre nogen fordel.
- En operationel leasing resulterer i fast pengestrømsbetaling i form af leasingudlejning og kan være besværlig for forretning, når salget påvirkes på grund af ugunstige forretningsforhold.
Væsentlige punkter om ændring i leasing af udstyr
I henhold til udstyrsleasingaftalen bestemmes klassificeringen af leasing (operationel eller finansierende leasing) af det økonomiske stof i leasingtransaktionen, hvilket betyder, at hvis leasingaftalen resulterer i overførsel af alle rettigheder og risici i forbindelse med ejerskab til lejeren, sådan lejekontrakt vil blive karakteriseret som finansiel leasing og vil blive vist på lejers balance som beskrevet ovenfor. Disse kriterier gælder både under US GAAP og IFRS.
Konklusion
Equipment Leaseholds vigtige betydning for virksomheden og dens valg har omfattende konsekvenser. Virksomheden bør træffe en beslutning vedrørende leasingtypen efter at have taget hensyn til dens forretningsmodel, aktivets levetid og ændringerne i den sektor, som et sådant aktiv anvendes til for at få mest muligt ud af denne leasing.
