Forensic Audit Betydning
Forensic Audit er en struktureret undersøgelse af en virksomheds regnskabsregnskab på en efterforskende måde for at finde ud af de beviser, der kan bruges til retssager i retten. Det er et skridt foran en intern revision, og den person, der udfører en sådan revision, skal have kendskab til lovgivningen og de juridiske rammer sammen med ekspertviden om regnskab og revision.
Årsager til at gennemføre retsmedicinsk revision
# 1 - Interessekonflikt
Når en medarbejder misbruger sin position til personlig gevinst på bekostning af virksomhedstab i et sådant tilfælde, kommer en retsmedicinsk revision ind i billedet.
F.eks. Leder, der godkender de overskydende / uønskede udgifter for en medarbejder, som han har personlige relationer med. I dette tilfælde vil lederen økonomisk ikke have gavn af denne aktivitet, men personligt får han en vis gearing over sin medarbejder.
# 2 - Bestikkelse
I en organisation, der tilbyder penge eller giver nogle dyre gaver til at få tingene gjort eller gøre situationen til hans fordel, er det bestikkelse.
F.eks. Godkender chefen for indkøb af køb fra den leverandør, der vil levere materialet til en højere pris eller mindre end at sammenligne med andre leverandører. Alligevel er produktets kvalitet ikke god, og han får personlig kompensation fra denne leverandør.
# 3 - Misbrug af aktiver
Det er den mest almindelige og mest udbredte form for bedrageri. Disse medarbejdere misbruger virksomhedens aktiver til deres fordel.
F.eks. Frigøre pengene baseret på falske regningsindgivelser. Brug af virksomhedens aktiver til hans personlige brug mest almindelige er brevpapir af firmaet. Brug af firmaets beholdning ved at vise, at bestemt lager er beskadiget / udløbet (dette skete for det meste i FMCG-virksomheder).
# 4 - Fejlagtig præsentation af årsregnskabet
Denne type svindel sker generelt på et højere virksomhedsniveau for at vise virksomhedens bedre resultater i forhold til den faktiske præstation, så investorer ikke vil tøve med at investere i virksomheden, og långivere nemt kan tilbyde lån til de lavere renter. Topledelsen får også fordel af at få bonusser eller incitamenter baseret på virksomhedens præstationer. Fejlagtig præsentation kan gøres ved at vise mindre hensættelse til påløbne udgifter eller debitorer, skjule eventualforpligtelser og ikke give den korrekte oplysning om de oplysninger, der kan påvirke investor eller långivere.
Trin til retsmedicinsk revision
Der er fire trin til retsmedicinsk revision:
- Planlægning af efterforskningen
- Indsamling af bevis
- Rapportering
- Retssager
# 1 - Planlægning af efterforskningen
Revisorer planlægger deres efterforskning på en måde, så intet bør udelades, og målet med en revision vil blive nået. Nedenfor er nogle punkter, som revisor vil huske på:
- Identificering af det bedrageri, der udføres
- Den periode, hvor der er udført svig
- Årsag til svig eller grundlæggende årsag til svindel
- Find ud af de ansatte, der er involveret i svig
- Det tab, som virksomheden har lidt på grund af svig, hvad enten det er økonomisk eller ikke - økonomisk
- Indsamling af bevis kan etableres ved svig i retssager.
- Foreslå handling, der skal træffes for at forhindre denne type svig i fremtiden
# 2 - Indsamling af bevis
Det er den mest vigtige del af retsmedicinsk revision. Efter identifikation af bedrageri indsamler revisor de beviser, der kan underbygges og accepteres i retten, og disse dokumenter skal være på en måde, der afspejler, hvordan bedrageriet er sket, hvem der har gjort, og hvor stort tab virksomheden har lidt.
Eksempel - Antag, at en leverandør er færdig med at købe råmateriale, og at den har mistanke om, at der er sket nogle ondsindede ting i denne færdiggørelse, så vil revisor undersøge og indsamle nedenstående dokumenter
- Hvem har godkendt sælgeren
- Om virksomhedspolitik fulgte på tidspunktet for færdiggørelsen
- Citat fra andre 3-4 leverandører er taget eller ej
- Hvis det tages, om alle disse tilbud sammenlignet med hinanden med hensyn til prisfastsættelse og kvalitet
- Efter færdiggørelse, om sælgeren leverede den samme kvalitet af materialet eller ej, som han har vist på tidspunktet for udvælgelsen;
# 3 - Rapportering
Efter at have gennemført ovenstående proces udarbejder en retsmedicinsk revisor en rapport, der er et resumé af hans revision til præsentation for ledelsen / klienten. Rapporten indeholder nedenstående punkt:
- Observation / konstatering under en revision
- Samlede beviser, der vil underbygge svig
- Hvor meget tab virksomheden har lidt
- Hvordan bedrageriet er blevet udført
- Hvilke skridt skal tages for at stoppe denne form for svig
På baggrund heraf kan rapportledelse beslutte, om de skal gå til retssag eller ej.
# 4 - Retssager
Hvis ledelsen beslutter, at de vil gå til retssager baseret på den retsmedicinske revisionsrapport, skal revisoren også være til stede ved retten under proceduren for at forklare, hvordan bedrageriet er udført, og hvordan beviset understøtter hans erklæring. Den retsmedicinske revisor vil også forenkle regnskabssvindlen på et enkelt sprog, så alle let kan forstå.
Retsmedicinsk revision vs. intern revision
- Retsmedicinsk revision foretages for at finde svig, hvis der skete noget i virksomheden, mens der foretages en intern revision for at finde bortfaldet i regnskabs- eller virksomhedspolitikker.
- Forensic Auditors skal have ekspertviden om loven, mens dette ikke er obligatorisk for interne revisorer.
- Bevis indsamlet i retsmedicinsk revision kan bruges til retssager, mens bevis indsamlet i en intern revision ikke vil være acceptabel i retssager.
- En retsmedicinsk revision er påkrævet, når der er mistanke om, at en medarbejder med vilje har gjort bedrageri for sin personlige gevinst. I modsætning hertil udføres en intern revision som en regelmæssig aktivitet for at kontrollere, om alle regnskabspraksis, regnskabsstandard er blevet fulgt, men fejl har ikke gjort intensivt.
Konklusion
Kriminalteknisk revision er påkrævet til et specifikt formål, som f.eks. At finde svig eller enhver forkert fremstilling af et finansregnskab ved at undersøge den tidligere transaktion og indsamle beviser, der kan bevise, at der er sket noget svindel, og som kan bruges i retten til retssager. Mens intern revision grundlæggende er fokuseret på overholdelse, politikker, regnskabsstandarder og anden kontrol, som virksomhederne skal følge for deres drift.
